ITPP2/443-692/11/EB - Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z zakupem lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w całości do działalności opodatkowanej.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 16 maja 2011 r. (data wpływu 18 maja 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w całości do działalności opodatkowanej - jest prawidłowe.

W dniu 18 maja 2011 r. złożono wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z zakupem lokalu mieszkalnego wykorzystywanego w całości do działalności opodatkowanej.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą - wykonując usługi rachunkowo-księgowe. Jest Pani podatnikiem podatku od towarów i usług, a świadczone usługi są w całości opodatkowane stawką podatku w wysokości 23%. Zamierza Pani nabyć lokal mieszkalny, który będzie całkowicie służył działalności opodatkowanej. Cała powierzchnia lokalu będzie przeznaczona na cele opodatkowanej działalności gospodarczej.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy zakup lokalu mieszkalnego, którego powierzchnia w całości przeznaczona zostanie do celów opodatkowanej działalności gospodarczej, uprawnia do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej zakup tego lokalu.

Zdaniem Wnioskodawcy, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w cenie lokalu mieszkalnego, którego powierzchnia zostanie całkowicie przeznaczona do wykonywania działalności gospodarczej, gdyż zakup wiąże się z wykonywaniem czynności opodatkowanych i będzie służył do działalności gospodarczej. Podniosła Pani, iż art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług mówi o prawie do odliczenia podatku naliczonego gdy zakup jest wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych i w przypadku zakupu przedmiotowego lokalu warunek ten będzie spełniony.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

W myśl postanowień art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - zwanej dalej ustawą - w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Zgodnie z ust. 2 pkt 1 lit. a) powołanego artykułu, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4.

Z cytowanego powyżej przepisu wynika, że prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostanie spełniony podstawowy warunek, tj.: towary i usługi, z których nabyciem wiąże się podatek naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Biorąc pod uwagę opis zdarzenia przyszłego oraz treść powołanych przepisów należy stwierdzić, że skoro - jak wynika z treści wniosku - przedmiotowy lokal po nabyciu będzie wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, będzie Pani przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego (będzie istniał związek zakupu przedmiotowego lokalu mieszkalnego z czynnościami opodatkowanymi), o ile nie zajdą okoliczności, o których mowa w art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług, wykluczające to prawo.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie, ul. Emilii Plater 1, 10-562 Olsztyn, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy), w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.