ITPP1/443-46/10/KM - Sprzedaż samochodu osobowego na rzecz osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą a obowiązek instalacji kasy rejestrującej.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 9 stycznia 2010 r. (data wpływu 18 stycznia 2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku stosowania kasy rejestrującej - jest nieprawidłowe.

W dniu 18 stycznia 2010 r. został złożony wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie obowiązku stosowania kasy rejestrującej.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca (czynny podatnik VAT) świadczył "usługi związane ze sprzedażą opodatkowaną", natomiast w przyszłości zamierza wynajmować lokale użytkowe. We wrześniu 2009 r. dokonał sprzedaży własnego środka trwałego, tj. samochodu osobowego, który był towarem używanym w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług oraz nie przysługiwało sprzedającemu w momencie zakupu odliczenie pełnej kwoty podatku VAT, a jedynie 60 % nie więcej niż 6.000 zł, wobec tego przy dostawie zastosowano zwolnienie na mocy § 13 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1336). Samochód osobowy został sprzedany za kwotę 116.000 zł, czyli wartość przekraczającą 40.000 zł na rzecz osoby fizycznej (prowadzącej działalność gospodarczą) do jej majątku prywatnego na podstawie faktury VAT.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy z uwagi na fakt sprzedaży samochodu osobowego na rzecz osoby fizycznej do jej majątku prywatnego, ale prowadzącej działalność gospodarczą Wnioskodawca będzie zobligowany do instalacji kasy rejestrującej, uzyskując kwotę 116.000 zł.

Zdaniem Wnioskodawcy, na postawie powołanych przepisów art. 111 ustawy o podatku od towarów i usług oraz przepisów § 3 ust. 1 pkt 3 i ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnień z dniem 1 grudnia 2009 r. Wnioskodawca nie utracił prawa do zwolnienia z ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych z uwagi na fakt, iż nabywca dokonał zakupu do swego majątku prywatnego, jednak prowadzi działalność gospodarczą i nie jest rolnikiem ryczałtowym. Zatem dokonana przez Wnioskodawcę sprzedaż na rzecz osoby fizycznej do jej majątku prywatnego, jednak prowadzącej działalność gospodarczą, mimo, iż przekroczyła kwotę 40.000 zł nie spowodowała utraty zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących poszczególnych czynności i podatników na mocy § 2 i 3 ww. rozporządzenia.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Obowiązek w zakresie prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z art. 111 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.). W myśl tego przepisu, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Kwestie dotyczące między innymi zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących ustawodawca reguluje na mocy wydawanych rozporządzeń w zakresie kas rejestrujących.

W stanie prawnym do 31 grudnia 2009 r. obowiązywały przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 grudnia 2008 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. Nr 228, poz. 1510).

Stosownie do § 3 ust. 1 pkt 3 tego rozporządzenia, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania do dnia 31 grudnia 2009 r. podatników, u których kwota obrotu z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 40.000 zł i jeżeli wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania, z zastrzeżeniem ust. 4.

W myśl § 3 ust. 4, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w 2009 r. przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł, z działalności, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy.

Z powołanych norm prawnych wynika, iż obowiązek w zakresie prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy tych podatników, którzy dokonują sprzedaży towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych, a obrót osiągnięty z tej działalności przekroczył u podatnika 40.000 zł.

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę wynika iż, wrześniu 2009 r. dokonał sprzedaży własnego środka trwałego, tj. samochodu osobowego na rzecz osoby fizycznej do jej majątku prywatnego, przekraczając kwotę 40.000 zł, a transakcja została udokumentowana fakturą VAT. Jednocześnie należy podkreślić, iż dla przedmiotowej sprawy pozostaje bez znaczenia fakt prowadzenia przez nabywcę działalności gospodarczej, bowiem zakupu dokonano do majątku prywatnego osoby fizycznej.

Odnosząc powołane przepisy prawa podatkowego do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego należy stwierdzić, że w przypadku Wnioskodawcy zwolnienie z obowiązku rozpoczęcia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego za pośrednictwem kasy rejestrującej, utraciło moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczył kwotę 40.000 zł obrotu z tytułu sprzedaży na rzecz osób, o których mowa w art. 111 ust. 1 ustawy, zgodnie z przepisami obowiązującymi w 2009 r. na dzień przekroczenia tej kwoty, tj. na dzień 1 grudnia 2009 r., zatem uznano przedstawione we wniosku stanowisko za nieprawidłowe.

Niemniej jednak wskazać należy, iż o ile Wnioskodawca nie zamierza - jak wskazano we wniosku - dokonywać sprzedaży na rzecz osób nieprowadzących działalności gospodarczej, to przedmiotowa sprzedaż nie spowoduje obowiązku instalacji kasy rejestrującej, bowiem rozpoczęcie ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących powinno nastąpić dopiero z chwilą dokonania ewentualnej kolejnej sprzedaży w 2009 r. lub z chwilą dokonania ewentualnej pierwszej sprzedaży w 2010 r. na rzecz osób fizycznych.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku, Al. Zwycięstwa 16/17, 80-219 Gdańsk, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.