IS.II/2-443/64/04 - Refaktura dokumentująca poniesione koszty remontu

Pytanie podatnika

Według jakich stawek i kiedy powinna być wystawiona refaktura dokumentująca poniesione koszty remontu?

Odpowiedź

Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie, działając na podstawie art. 14b § 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.), dokonuje zmiany informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, udzielonej przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Dębicy pismem z dnia 9 kwietnia 2004 r. (znak: PO III/443-11/04):

Zgodnie z art. 2 ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegała sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz inne czynności wymienione w tym przepisie, w tym określone w ust. 3 pkt 3b ustawy - wydanie towarów lub świadczenie usług w miejsce świadczenia pieniężnego.

Z przedstawionego przez stronę stanu faktycznego wynika, że G., zgodnie z umową z 26 sierpnia 2003 r., oddała w dzierżawę P. część zabudowanej nieruchomości na potrzeby działalności oświatowej. Strony w § 3 ust. 1 umowy ustaliły wysokość czynszu dzierżawnego oraz warunki i termin płatności. Ponadto, ponieważ przedmiot dzierżawy znajdował się w stanie wymagającym przeprowadzenia remontu, w § 3 ust. 2 umowy zawarto zastrzeżenie, iż wydatkowane przez dzierżawcę nakłady na uzgodniony zakres prac remontowych, zaliczane będą na poczet comiesięcznych opłat czynszu dzierżawnego do ich całkowitego skompensowania.

Stosownie do art. 693 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93, z późn. zm.), przez umowę dzierżawy wydzierżawiający zobowiązuje się oddać dzierżawcy rzecz do używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a dzierżawca zobowiązuje się płacić wydzierżawiającemu umówiony czynsz. Zgodnie z § 2 tego artykułu czynsz może być zastrzeżony w pieniądzach lub świadczeniach innego rodzaju.

W nawiązaniu do stanu faktycznego i prawnego sprawy, stwierdzić należy, iż strona świadcząc usługi w miejsce świadczenia pieniężnego obowiązana była do opodatkowania tych czynności, zgodnie z art. 2 ust. 3 pkt 3b ustawy z 8 stycznia 1993 r. Obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług z tytułu wykonania usług budowlanych lub budowlano-montażowych, zgodnie z art. 6 ust. 8b pkt 2 lit. d powołanej ustawy, powstawał z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia od dnia wykonania tych usług. Przepis ten stosuje się również w przypadku usług wykonywanych częściowo, których odbiór jest dokonywany na podstawie protokołów zdawczo-odbiorczych. Jak stanowił § 40 ust. 1 rozporządzenia z 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268, z późn. zm.), wykonanie przedmiotowych czynności winno być dokumentowane fakturami wystawionymi nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Równocześnie, zgodnie z § 40 ust. 2 powołanego rozporządzenia, faktury te nie mogły być wystawione wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego.

Niniejszej informacji udzielono według stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia informacji przez organ I instancji.