IS.II/2-443/363/04 - Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług nieodpłatnego przekazania gazetek informacyjno - reklamowych

Pytanie podatnika dotyczy skutków nieodpłatnego przekazania gazetek informacyjno-reklamowych

Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie, dokonując weryfikacji w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) informacji udzielonej podatnikowi przez Naczelnika Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie z dnia 17 sierpnia 2004 r. (znak: PUS.II/443/174/2004) w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, wyjaśnia, co następuje:

Pismem z dnia 15 czerwca 2004 r. podatnik zwrócił się z wnioskiem o udzielenie informacji dotyczącej skutków nieodpłatnego przekazania gazetek informacyjno-reklamowych, przy założeniu, że klient otrzymuje do 12 sztuk gazetek w ciągu roku, a wartość jednej sztuki wynosi około 0,12 zł.

Przepis art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) stanowi, iż warunkiem opodatkowania dostawy towarów jest jej odpłatność. Nieodpłatna dostawa towarów podlega opodatkowaniu jedynie w przypadkach określonych w art. 7 ust. 2 ustawy, zgodnie z którym przez dostawę wskazaną w art. 5 ust. 1 pkt 1 rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:

- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

- wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny

- jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.

Jednocześnie, zgodnie z art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług - przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli ich przekazanie (wręczenie) wiązało się bezpośrednio z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem. Przez prezenty o małej wartości, rozumie się zaś przekazywane (wręczane) przez podatnika jednej osobie towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym 50 zł, przy czym łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125% wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym. Zatem nieodpłatne rozprowadzanie gazetek informacyjno-reklamowych nie będzie podlegać opodatkowaniu, jeśli spełnione zostaną następujące warunki:

- wręczanie gazetek związane jest z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem,

- wartość przekazanych gazetek oraz innych prezentów nie może przekroczyć kwoty 50 zł rocznie dla jednej osoby,

- łączna wartość prezentów w roku podatkowym nie może być wyższa niż 0,125 % wartości sprzedaży opodatkowanej podatnika w poprzednim roku podatkowym.

Jednocześnie wskazać należy, iż nieprowadzenie szczegółowej ewidencji osób otrzymujących gazetki informacyjno-reklamowe, w okolicznościach wskazanych w zapytaniu, nie wyklucza możliwości zastosowania art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług.