IPTPP2/443-792/13-4/JS - Określenie stawki VAT właściwej dla dostawy książek multimedialnych sprzedawanych na płytach CD i DVD.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 30 września 2013 r. (data wpływu 4 października 2013 r.), uzupełnionym pismem z dnia 9 grudnia 2013 r. (data wpływu 11 grudnia 2013 r.), o wydanie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku VAT dla dostawy książek multimedialnych sprzedawanych na nośnikach (płyty CD, DVD i inne nośniki) - jest prawidłowe.

W dniu 4 października 2013 r. wpłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego w sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku VAT dla dostawy książek multimedialnych sprzedawanych na nośnikach (płyty CD, DVD i inne nośniki).

Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 9 grudnia 2013 r. (data wpływu 11 grudnia 2013 r.) o doprecyzowanie zakresu zadanego pytania.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Spółka jest wydawcą podręczników edukacyjnych. Sprzedaje książki wydawane w wersji papierowej. Spółka wydaje także książki w wersji multimedialnej na nośnikach (płyty CD, DVD, inne). Na nośniku znajduje się treść książki wraz z ćwiczeniami, krótkimi filmikami i innymi materiałami uzupełniającymi treść tej książki. Książkę w wersji multimedialnej można kupić samodzielnie, ale może też być elementem składowym pakietu. Na książkę w wersji multimedialnej wydanej na nośniku nadawany będzie odrębny numer ISBN.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że zakres pytania zadanego w poz. 69 złożonego wniosku ORD-IN dotyczy stawki podatku VAT dla dostawy wyłącznie książek multimedialnych sprzedawanych na nośnikach (płytach CD, DVD, inny nośnik). Zakres pytania nie dotyczy dostawy książek multimedialnych sprzedawanych w pakietach.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy książki multimedialne sprzedawane na nośnikach (płyty CD, DVD, inne) posiadające własny numer ISBN podlegają opodatkowaniu stawką VAT 5%.

Zdaniem Wnioskodawcy, Spółka dokonuje sprzedaży książek multimedialnych na nośnikach fizycznych, np. na płytach CD, DVD. Kupujący nośnik może odczytać z niego treść książki oraz skorzystać z dodatków takich jak ćwiczenia interaktywne sprawdzające odpowiedzi czy też filmiki związane z treścią książki. Dodatki te są ściśle związane z treścią książki. Na książki te, wydane na nośniku, nadany będzie odrębny numer ISBN.

W myśl art. 41 ust. 2a ustawy o VAT, w związku z poz. 33 załącznika nr 10 do tej ustawy, opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 5% podlegają książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN.

Mając powyższe na uwadze, w ocenie Spółki, sprzedaż książek w wersji multimedialnej na płytach CD, DVD i innych nośnikach oznaczonych ISBN wraz z dodatkiem, takim jak np. ćwiczenia interaktywne, które sprawdzają odpowiedzi czy krótkie filmiki związane z treścią książki, podlega opodatkowaniu 5% stawką VAT.

Powyższe stanowisko znajduje poparcie w wydawanych wcześniej interpretacjach organów skarbowych, m.in. Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie IPPP3/443-1084/12-2/LK z dnia 11 stycznia 2013 r.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Stosownie do treści art. 5a ustawy towary lub usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne.

Przez dostawę towarów - w myśl art. 7 ust. 1 ustawy - rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).

Podstawowa stawka podatku VAT, zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy, wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Zgodnie natomiast z art. 146a pkt 1 ustawy w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., z zastrzeżeniem art. 146f, stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 23%.

Jednakże zarówno w treści ustawy jak i przepisów wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi bądź zwolnienie ich z podatku od towarów i usług.

W myśl art. 41 ust. 2a ustawy dla towarów wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%.

Stosownie do art. 41 ust. 2a ustawy w związku z poz. 33 załącznika nr 10 do ustawy opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 5% podlegają książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN.

Z przedstawionego zdarzenia przyszłego wynika, że Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Spółka jest wydawcą podręczników edukacyjnych. Sprzedaje książki wydawane w wersji papierowej. Spółka wydaje także książki w wersji multimedialnej na nośnikach (płyty CD, DVD, inne). Na nośniku znajduje się treść książki wraz z ćwiczeniami, krótkimi filmikami i innymi materiałami uzupełniającymi treść tej książki. Na książkę w wersji multimedialnej wydanej na nośniku nadawany będzie odrębny numer ISBN.

Mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy prawa należy stwierdzić, że sprzedaż książek multimedialnych na nośnikach (płyty CD, DVD i inne nośniki), posiadających własny numer ISBN, będzie korzystać z opodatkowania preferencyjną stawką podatku w wysokości 5%, zgodnie z art. 41 ust. 2a ustawy w związku z poz. 33 załącznika nr 10 do ustawy. Dla tych towarów ustawodawca nie przewidział opodatkowania stawką 0% oraz zwolnienia od podatku VAT.

Tym samym stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Tut. Organ informuje, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania) Zainteresowanego. Inne kwestie przedstawione w opisie sprawy, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być - zgodnie z art. 14b § 1 oraz art. 14f § 2 Ordynacji podatkowej - rozpatrzone.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. z 2012 r. poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.