IPTPP1/443-109/11-4/RG - Możliwość odzyskania podatku od towarów i usług w związku z realizacją inwestycji.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Sp. j., przedstawione we wniosku z dnia 21 kwietnia 2011 r. (data wpływu 28 kwietnia 2011 r.), uzupełnionym pismem z dnia 7 lipca 2011 r. (data wpływu 8 lipca 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odzyskania podatku od towarów i usług w związku z realizacją inwestycji pod nazwą "..."- jest prawidłowe.

W dniu 28 kwietnia 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odzyskania podatku od towarów i usług w związku z realizacją inwestycji pod nazwą "...".

Przedmiotowy wniosek został uzupełniony pismem z dnia 7 lipca 2011 r. (data wpływu 8 lipca 2011 r.) o doprecyzowanie zdarzenia przyszłego.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Sp. j. jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Firma będzie ubiegać się o dofinansowanie w ramach konkursu Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013 Oś priorytetowa VI. Odnowa Obszarów Miejskich. Działanie VI.1 Rewitalizacja obszarów problemowych.

Jednym z załączników obligatoryjnych wniosku, jest załącznik nr 7 mówiący, że w przypadku gdy Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, należy załączyć interpretację indywidualną w sprawie możliwości prawnej odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją projektu, wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej właściwego ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę wnioskodawcy.

W piśmie z dnia 7 lipca 2011 r. (data wpływu 8 lipca 2011 r.), stanowiącym uzupełnienie wniosku wskazano, iż Spółka jest właścicielem kamienicy, będącej przedmiotem inwestycji. Faktury dokumentujące poniesione wydatki będą wystawione na Sp. j. W kamienicy znajdują się lokale użytkowe. Wnioskodawca dokonuje najmu lokali w przedmiotowej nieruchomości. Wydatki związane z realizacją inwestycji będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi VAT, a przedmiotowa nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy Sp. j. posiada możliwość prawną odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją projektu, działalnie VI. Rewitalizacja obszarów problemowych.

Zdaniem Wnioskodawcy, Spółka będzie miała prawo do odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) naliczonego w fakturach dokumentujących powyższą inwestycję.

Sp. j. jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i posiada numer identyfikacji podatkowej nadany przez Urząd Skarbowy.

W kamienicy Sp. j. prowadzi działalność gospodarczą PKD 68.22.Z wynajem i zarządzanie nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, która opodatkowana jest zgodnie z ustawą z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

W związku z realizacją projektu działalnie VI.1 Rewitalizacja obszarów problemowych. Inwestycja,. Środki z dotacji zostaną przeznaczone na takie prace jak: remont elewacji, wymiana dachu, ułożenie kostki brukowej na nieruchomości, zainstalowanie monitoringu, montaż systemów przeciw włamaniowych i przeciwpożarowych, postawienie placu zabaw.

W związku z tym oraz w oparciu o art. 86 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Wnioskodawca będzie miał prawo do odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) naliczonego w fakturach dokumentujących powyższą inwestycję.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Działalność gospodarcza, zgodnie z ust. 2 powołanego art. 15 ustawy, obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Jak stanowi, art. 88 ust. 4 ustawy, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 20.

Z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych.

Z sytuacji przedstawionej we wniosku wynika, że Wnioskodawca jest w trakcie realizacji projektu p.n. "...". Inwestycja będzie polegała na wykonaniu takich prac jak: remont elewacji, wymiana dachu, ułożenie kostki brukowej na nieruchomości, zainstalowanie monitoringu, montaż systemów przeciw włamaniowych i przeciwpożarowych, postawienie placu zabaw.

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług i prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Zainteresowany jest właścicielem kamienicy, w której znajdują się lokale użytkowe. Lokale te są przedmiotem najmu. Wydatki związane z realizacją inwestycji będą miały związek z czynnościami opodatkowanymi VAT, a przedmiotowa nieruchomość będzie wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Mając na uwadze przedstawione zdarzenie przyszłe oraz ww. przepisy stwierdzić należy, iż w przedmiotowej sprawie zostaną spełnione przesłanki, o których mowa w art. 86 ust. 1 ustawy, warunkujące prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, albowiem nabyte w ramach realizacji projektu towary i usługi będą służyły wykonywanym przez Wnioskodawcę czynnościom opodatkowanym.

Reasumując, Zainteresowanemu przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją inwestycji pod nazwą "...", ponieważ przedmiotowa inwestycja będzie służyła czynnościom opodatkowanym.

W myśl art. 87 ust. 1 ustawy, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.

Zatem, jeżeli w danym okresie rozliczeniowym kwota podatku naliczonego będzie wyższa od kwoty podatku należnego, Wnioskodawca będzie miał prawo do zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy zgodnie z zasadami określonymi w art. 87 ust. 2-6 ustawy.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi, ul. Piotrkowska 135, 90-434 Łódź, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.