IPTPB2/415-772/13-2/KSM - Możliwość zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów uzyskanych z tytułu stypendium stażowego współfinansowanego w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 16 grudnia 2013 r. (data wpływu 30 grudnia 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów z tytułu stypendium stażowego współfinansowanego w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego - jest prawidłowe.

W dniu 30 grudnia 2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów z tytułu stypendium stażowego współfinansowanego w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni jest studentką studiów magisterskich na kierunku Rolnictwo w X. Z dniem 1 lipca 2013 r. rozpoczęła staż w Zakładzie. Planowany termin zakończenia stażu to 30 września 2013 r. Staż realizowany jest w ramach Projektu będącego częścią Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, Działanie 4.1.1 Wzmocnienie potencjału dydaktycznego Uczelni.

Wnioskodawczyni wskazała, że przed rozpoczęciem stażu, zgodnie z umową trójstronną Uczelnia zobowiązuje się do wypłaty stypendium stażowego, które jest współfinansowane przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

Dodatkowo Wnioskodawczyni oświadczyła, że jest stroną umowy trójstronnej, na którą powołuje się opisując stan faktyczny. Jednocześnie oświadczyła także, że jest uczestnikiem Projektu będącego częścią Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, Działanie 4.1.1 Wzmocnienie potencjału dydaktycznego Uczelni, współfinansowanego przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

Czy środki finansowe uzyskane w ramach stypendium stażowego, otrzymane ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych.

Zdaniem Wnioskodawczyni, powołując się na art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 200 r., poz. 176, z późn. zm.) zgodnie, z którym środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240), są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, uważa Ona, że stypendium stażowe wypłacane w ramach Projektu analogicznie jest wolne od podatku dochodowego. Takie stanowisko zajął również Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu dnia 4 października 2011 r.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zgodnie z generalną zasadą powszechności opodatkowania, wyrażoną w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 11 ust. 1 ww. ustawy przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.).

Zgodnie z art. 2 pkt 5 tej ustawy (Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn. zm.), przez środki europejskie rozumie się środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4. W myśl tego przepisu, do środków europejskich zalicza się m.in. środki pochodzące z funduszy strukturalnych (w tym Europejskiego Funduszu Społecznego) wymienione w art. 5 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.

Z wniosku wynika, że z dniem 1 lipca 2013 r. Wnioskodawczyni rozpoczęła staż w Zakładzie. Planowany termin zakończenia stażu to 30 września 2013 r. Staż realizowany jest w ramach Projektu będącego częścią Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, Działanie 4.1.1: Wzmocnienie potencjału dydaktycznego Uczelni". Wnioskodawczyni wskazała, że przed rozpoczęciem stażu, zgodnie z umową trójstronną Uczelnia zobowiązuje się do wypłaty stypendium stażowego, które jest współfinansowane przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego. Dodatkowo oświadczyła, że jest stroną umowy trójstronnej, na którą powołuje się opisując stan faktyczny oraz, że jest uczestnikiem ww. Projektu współfinansowanego przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

Podkreślić należy, że zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych objęci są uczestnicy projektu. Przez uczestników projektu, o których mowa w przywołanym wyżej przepisie, należy rozumieć osoby, dla których faktycznie przeznaczona jest pomoc udzielona w ramach projektu. Użyte w powyższym przepisie pojęcie "z udziałem środków europejskich" należy rozumieć, jako współfinansowanie pomocy z tych środków. Zwolnieniem objęci są zatem ostateczni odbiorcy świadczenia.

Mając na uwadze opisane we wniosku zdarzenie przyszłe oraz powołane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, że wypłacane Wnioskodawczyni (tekst jedn.: uczestnikowi projektu finansowanego ze środków Unii Europejskiej w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego) stypendium - jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji Wnioskodawczyni nie jest obowiązana do odprowadzenia podatku dochodowego od przychodów uzyskanych z tego tytułu.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację - w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. z 2012 r. poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.