IPPP3/443-288/09-2/KT

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 3 kwietnia 2009 r. (data wpływu 6 kwietnia 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku - jest prawidłowe.

W dniu 6 kwietnia 2009 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą pod nazwą "PUH....". Działalność swoją prowadzi od 2000 r. na bazie wynajmowanych pomieszczeń. W dniu 6 października 2008 r. na licytacji nieruchomości przeprowadzonej przez komornika przy SR w B., w której Wnioskodawca uczestniczył wspólnie z małżonką (ustawowa wspólność majątkowa), nabył nieruchomość z przeznaczeniem na siedzibę swojej firmy. W dniu 17 lutego 2009 r. Wnioskodawca otrzymał postanowienie SR w B. stwierdzające udzielenie przebicia nieruchomości na jego rzecz. Wymagana kwota tytułem rękojmi została wpłacana na rachunek komornika z prywatnego rachunku wspólnego małżonków, na którym zgromadzono środki finansowe.

Wnioskodawca spodziewa się w najbliższym czasie otrzymać od komornika fakturę zakupu nieruchomości, które ma być wystawiona na Wnioskodawcę i jego małżonkę.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawca prawidłowo postąpi odliczając podatek VAT od zakupu przedmiotowej nieruchomości, ujmując w deklaracji VAT jako nabycie towarów i usług zaliczonych u podatnika do środków trwałych.

Wnioskodawca stoi na stanowisku, że na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z 11 marca 2004 r. (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124 - a więc Wnioskodawca ma prawo do odliczenia całego podatku VAT naliczonego w wystawionej na współmałżonków fakturze VAT.

Ponadto Wnioskodawca nadmienia, że przedmiotowa nieruchomość, na podstawie pisemnego oświadczenia jego i małżonki, w całości zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej Wnioskodawcy pod nazwą "PUH...", będzie amortyzowana zgodnie z art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. (Dz. U. z 2000 r. Nr 17, poz. 176 z późn. zm.) i służyć będzie wyłącznie działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Podstawowa zasada dotycząca możliwości odliczenia podatku naliczonego została zawarta w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.). Zgodnie z tym przepisem w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Zgodnie zaś z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zgodnie z powołanymi wyżej przepisami przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione jednocześnie warunki:

* odliczenia dokonuje podatnik VAT oraz

* towary i usługi, z których nabyciem wiąże się podatek naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli takich, które generują podatek należny.

Zatem warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Powyższa zasada wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do działalności opodatkowanej, czyli w przypadku wykonywania czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

Faktura będąca podstawą do odliczenia, winna zawierać elementy wymienione w § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 212, poz. 1337 z późn. zm.).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, w drodze licytacji nabył wraz z małżonką, z którą pozostaje w ustawowej wspólnocie majątkowej, nieruchomość, z przeznaczeniem na siedzibę swojej firmy. Faktura potwierdzająca ten zakup będzie wystawiona na Wnioskodawcę oraz małżonkę, przy czym przedmiotowa nieruchomość służyć będzie wyłącznie działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT, prowadzonej przez Wnioskodawcę.

Mając powyższe na uwadze oraz powołane przepisy prawa podatkowego należy stwierdzić, że skoro Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług prowadzącym działalność gospodarczą, zakupiona nieruchomość będzie służyła prowadzeniu tej działalności, a faktura otrzymana przez Podatnika z tytułu przedmiotowego nabycia będzie zawierała numer NIP Wnioskodawcy, będzie Mu przysługiwało prawo do odliczenia wynikającego z tej faktury podatku naliczonego w zakresie, w jakim zakup nią udokumentowany wykorzystywany będzie do wykonywania czynności opodatkowanych.

Tym samym stanowisko Wnioskodawcy uznaje się za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie, ul. M.C. Skłodowskiej 40, 20-029 Lublin, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację, w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.