IPPP2/443-345/12-4/AO - Określenie stawki VAT właściwej dla sprzedaży przypraw i mieszanek przyprawowych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 marca 2012 r. (data wpływu 4 kwietnia 2012 r.) uzupełnionym pismem z dnia 2 maja 2012 r. (data wpływu 4 maja 2012 r.) stanowiącym odpowiedź na wezwanie tut. Organu z dnia 24 kwietnia 2012 r. nr sprawy IPPP2/443-345/12-2/AO (data doręczenia 26 kwietnia 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku VAT na produkt o nazwie "Ziele angielskie ziarno" - jest prawidłowe.

W dniu 4 kwietnia 2012 r. wpłynął do Izby Skarbowej w Warszawie, Biura Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku VAT na produkt o nazwie "Ziele angielskie ziarno". Przedmiotowy wniosek uzupełniony został pismem z dnia 2 maja 2012 r. (data wpływu 4 maja 2012 r.) stanowiącym odpowiedź na wezwanie tut. Organu z dnia 24 kwietnia 2012 r. znak sprawy IPPP2/443-345/12-2/AO.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Spółka jest dystrybutorem przypraw i mieszanek przyprawowych na terenie Polski, których producentem jest austriacka firma K. Spółka wprowadzając na rynek nowe produkty w dniu 28 czerwca 1994 r. otrzymała z Wojewódzkiego Urzędu Statystycznego w Warszawie informację odnośnie klasyfikacji produktu "Ziele angielskie ziarno" w grupie SWW 2543-78, co zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym z dnia 8 stycznia 1993 r. odpowiada stawce VAT w wysokości 22%, a zgodnie z późn. zm. 23% i z tą stawką VAT produkt ten jest sprzedawany do chwili obecnej.

W dniu 3 lutego 2012 r. firma ponownie złożyła wniosek do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi w sprawie klasyfikacji tego produktu. W korespondencji zwrotnej z Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego (pismo z dnia 9 lutego 2012 r.) produkt "Ziele angielskie ziarno" został sklasyfikowany w grupowaniu PKWiU 01.28.12.0, co zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. z późn. zm., wskazuje na stawkę podatku VAT w wysokości 8%.

Spółka wprowadza do obrotu na rynek polski "Ziele angielskie ziarno" wyprodukowany przez K. w Austrii. Surowiec kupowany jest przez producenta w Gwatemali/Jamajki, poddawany suszeniu w sposób naturalny poprzez wystawienie na promienie słoneczne, pakowany w opakowania handlowe i dostarczany na rynek polski.

W związku z powyższym Wnioskodawca zwrócił się z następującym pytaniem:

Czy sklasyfikowanie produktu "Ziele angielskie ziarno" w grupowaniu PKWiU 01.28.12.0, co zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. z późn. zm., wskazuje na stawkę podatku VAT w wysokości 8% jest poprawną klasyfikacją.

Zdaniem Wnioskodawcy, produkt "Ziele angielskie ziarno" sklasyfikowany w grupowaniu PKWiU 01.28.12.0, zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. z późn. zm. powinien być w obrocie na rynku polskim ze stawką VAT w wysokości 8%.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z treścią art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W myśl art. 7 ust. 1 cyt. ustawy przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).

Na mocy art. 2 pkt 6 ww. ustawy przez towary rozumie się rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.

Stosownie do treści art. 5a ww. ustawy towary lub usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są identyfikowane za pomocą tych klasyfikacji, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub wykonawcze wydane na jej podstawie powołują symbole statystyczne. Zasadą jest, że zainteresowany podmiot sam klasyfikuje prowadzoną działalność, swoje produkty (wyroby i usługi), towary, środki trwałe i obiekty budowlane wg zasad określonych w poszczególnych klasyfikacjach i nomenklaturach statystycznych.

Zgodnie z art. 41 ust. 1 cyt. ustawy stawka podatku wynosi 22% z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1. Jednakże zarówno w treści ustawy, jak i przepisów wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi lub zwolnienie z podatku.

Na mocy art. 41 ust. 2 ww. ustawy dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy stawka podatku wynosi 7%, z zastrzeżeniem ust. 12 i art. 114 ust. 1. Jednakże na podstawie obowiązującego od dnia 1 stycznia 2011 r. art. 146a cyt. ustawy w okresie od dnia 1 stycznia 2011 r. do dnia 31 grudnia 2013 r., z zastrzeżeniem art. 146f:

W pozycji 8 załącznika nr 3 do ustawy o podatku od towarów i usług wymieniono towary zgrupowane pod symbolem PKWiU 2008 - ex 01.28.12.0, tj. "Chili, papryka słodka i inne rośliny przyprawowe i aromatyczne z rodzaju Capsicum lub z rodzaju Pimenta, surowe, suszone, z wyłączeniem słodkiej papryki.

Zgodnie z art. 2 pkt 30 ww. ustawy, przez PKWiU ex rozumie się zakres wyrobów lub usług węższy niż określony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług.

Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania zwolnienia lub obniżonej stawki podatku VAT tylko do towarów/usług należących do wymienionego grupowania statystycznego, spełniającego określone warunki sprecyzowane przez ustawodawcę w rubryce "nazwa towaru/usługi". Zatem wynikająca z konkretnego załącznika stawka VAT lub zwolnienie dotyczy wyłącznie danego towaru czy danej usługi z danego grupowania.

Z przedstawionej treści wniosku wynika, że Wnioskodawca jest dystrybutorem przypraw i mieszanek przyprawowych na terenie Polski, których producentem jest firma austriacka. Wnioskodawca wystąpił do Ośrodka Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi w sprawie klasyfikacji produktu o nazwie "Ziele angielskie ziarno". Wnioskodawca otrzymał odpowiedź, w której wskazano, że produkt "Ziele angielskie ziarno" został sklasyfikowany w grupowaniu PKWiU 01.28.12.0. Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą poprawności zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 8% przy sprzedaży produktu o nazwie "Ziele angielskie ziarno".

Uwzględniając uregulowania prawne w niniejszym zakresie i opisany we wniosku stan faktyczny stwierdzić należy, iż sprzedaż produktu o nazwie "Ziele angielskie ziarno" sklasyfikowanego pod symbolem PKWiU 01.28.12.0 podlega opodatkowaniu stawką VAT w wysokości 8% na podstawie art. 41 ust. 2 w związku z art. 146a pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług i poz. 8 załącznika nr 3 do tej ustawy.

Tym samym stanowisko Wnioskodawcy należał uznać za prawidłowe.

Końcowo należy zaznaczyć, że niniejsza interpretacja rozstrzyga wyłącznie prawidłowość stawki podatku VAT na produkt o nazwie "Ziele angielskie ziarno". Nie rozstrzyga natomiast poprawności klasyfikacji wydanej przez Ośrodek Klasyfikacji Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi dla wyżej wymienionego produktu.

Treść dotyczącą produktu "Ziele angielskie ziarno" sklasyfikowaną w grupowaniu PKWiU 01.28.12.0 potraktowano jako element stanu faktycznego przedstawionego we wniosku.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1-go Maja 10, 09-402 Płock.