IPPP1-443-282/08-2/MP - Zakup sprzętu rehabilitacyjnego współfinansowanego ze środków PFRON.

"(...) Wnioskodawca zamierza zakupić sprzęt rehabilitacyjny służący do rehabilitacji osób niepełnosprawnych. W skład zakupów wchodzą środki trwałe powyżej 3.500 zł oraz materiały do 3.500 zł. Zakupy te będą finansowane ze środków PFRON 65%, środki od Starostwa Powiatowego - 20% oraz środki własne - 15%.

Ww. sprzęt będzie służył wyłącznie do sprzedaży usług zwolnionych z podatku VAT.

Wnioskodawca nadmienia, iż w roku 2007 sprzedaż usług zwolnionych z podatku VAT wynosiła ponad 98% całkowitej sprzedaży.

(...) czy Wnioskodawca ma możliwość odliczenia podatku VAT z faktur dotyczących zakupu sprzętu rehabilitacyjnego?

(...) W myśl postanowień art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 ze zm.), w zakresie, w jakim towary są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia jest bezpośredni i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych oraz niepodlegających temu podatkowi.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy. W poz. 9 załącznika nr 4 wymieniono usługi w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (PKWiU ex 85), z wyłączeniem usług weterynaryjnych (PKWiU 85.2).

Z przedstawionych w przedmiotowej sprawie okoliczności wynika, iż zakupiony przez Wnioskodawcę sprzęt rehabilitacyjny, współfinansowany ze środków PFRON będzie wykorzystywany wyłącznie do świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług.

Ponadto Wnioskodawca wskazuje we wniosku, iż nie jest możliwe proporcjonalne odliczenie podatku VAT, gdyż proporcja nie przekroczyła 2%, zatem, w myśl przepisu art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2.

Zgodnie z powołanymi powyżej przepisami prawa podatkowego, Wnioskodawcy nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego, wynikającego z faktur VAT, dokumentujących nabycie ww. sprzętu. (podkreśl. red.) (...)"