IPPB4/415-423/13-4/JK4

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 27 czerwca 2013 r. (data wpływu 28 czerwca 2013 r.) uzupełnione pismem z dnia 5 sierpnia 2013 r. (data nadania 5 sierpnia 2013 r., data wpływu 6 sierpnia 2013 r.) na wezwanie z dnia 30 lipca 2013 r. Nr IPPB4/415-423/13-2/JK4 (data nadania 31 lipca 2013 r., data odbioru 3 sierpnia 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania przychodów z tytułu stypendium stażowego otrzymanego ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki - jest prawidłowe.

W dniu 28 czerwca 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania przychodów z tytułu stypendium stażowego otrzymanego ze środków Unii Europejskiej w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki.

Z uwagi na braki formalne, pismem z dnia 30 lipca 2013 r. Nr IPPB4/415-423/13-2/JK4 (data nadania 31 lipca 2013 r., data odbioru 3 sierpnia 2013 r.) tut. organ wezwał Wnioskodawczynię do uzupełnienia przedmiotowego wniosku poprzez uzupełnienie danych o sposobie zwrotu nienależnej opłaty oraz doprecyzowanie stanu faktycznego.

Pismem z dnia 5 sierpnia 2013 r. (data nadania 5 sierpnia 2013 r., data wpływu 6 sierpnia 2013 r.) Wnioskodawczyni uzupełniła wniosek w terminie.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni jest studentką Szkoły. W okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 września 2013 r. będzie odbywała staż w ramach realizacji projektu "Program unowocześniania kształcenia dla zapewnienia konkurencyjności oraz wysokiej kompetencji absolwentów" w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, Działanie 4.1.1: Wzmocnienie potencjału dydaktycznego uczelni współfinansowanego przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

Staż będzie odbywał się na podstawie umowy trójstronnej z dnia 1 lipca 2013 r. zawartej pomiędzy zakładem pracy (O.), uczelnią (S.) i stażystą (Wnioskodawczynią). Na podstawie niniejszej umowy Wnioskodawczyni została skierowana do zakładu pracy w celu odbycia stażu.

Od Uczelni Wnioskodawczyni będzie otrzymywać w okresie trwania stażu stypendium stażowe, które jest współfinansowane przez Unię Europejską. Stypendium będzie wypłacane w okresie od września do listopada 2013 r.

Z § 1 niniejszej umowy trójstronnej wynika, że umowa zostaje zawarta w ramach realizacji Projektu Nr K.........., pt. "Program unowocześniania kształcenia w.... dla zapewnienia konkurencyjności oraz wysokiej kompetencji absolwentów" w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, Działanie 4.1.1: Wzmocnienie potencjału dydaktycznego uczelni.

Zgodnie z § 7 umowy Stażysta oświadcza, że deklaruje wolę udziału w projekcie, zgodnie z warunkami przewidzianymi w umowie o dofinansowanie ww. Projektu, zawartej dnia 6 maja 2009 r. przez Uczelnię z Ministerstwem Nauki i Szkolnictwa Wyższego, reprezentowanym przez Zastępcę Dyrektora Departamentu Wdrożeń i Innowacji oraz Zastępcę Dyrektora Departamentu Budżetu i Finansów.

W okresie trwania stażu Uczelnia zobowiązuje się do wypłaty Stażyście stypendium stażowego (§ 3 umowy). Wypłata środków nastąpi miesięcznymi transzami, w okresie od września do listopada 2013 r. na konto bankowe Stażysty.

Z § 3 umowy wynika, że od stypendium stażowego będą odprowadzane składki na ubezpieczenia społeczne, zgodnie z ustawą o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 13 października 1998 r. (Dz. U. z 2007 r. Nr 11, poz. 74 z późn. zm.), składki na ubezpieczenie zdrowotne na podstawie art. 66 ust. 1 pkt 24a ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 z późn. zm.).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy stypendium stażowe otrzymane w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 września 2013 r. finansowane ze środków Unii Europejskiej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. poz. 176 z późn. zm.) podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym.

Zdaniem Wnioskodawczyni, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.).

Ustawa o finansach publicznych do środków europejskich zalicza się m.in. środki pochodzące z funduszy strukturalnych, w tym Europejskiego Funduszu Społecznego.

Zwolnienie przewidziane wyżej wymienionym przepisem obejmuje uczestnika danego projektu, za którego uważa się osobę, dla której faktycznie przeznaczona jest pomoc udzielona w ramach projektu.

Wnioskodawczyni uważa, że stypendium stażowe, które służy studentowi jako pomoc w dalszym kształceniu, współfinansowane w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego, Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej opisanego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wprowadzonym z dniem 1 stycznia 2010 r., wolne od podatku dochodowego są środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.).

Zgodnie z art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) przez środki europejskie rozumie się środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4. Zgodnie z tym przepisem, do środków europejskich zalicza się m.in. środki pochodzące z funduszy strukturalnych (w tym Europejskiego Funduszu Społecznego) wymienione w art. 5 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawczyni jest studentką Szkoły. W okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 września 2013 r. będzie odbywała staż w ramach realizacji projektu "Program unowocześniania kształcenia dla zapewnienia konkurencyjności oraz wysokiej kompetencji absolwentów" w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki. Działanie 4.1.1: Wzmocnienie potencjału dydaktycznego uczelni współfinansowanego przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego.

Staż będzie odbywał się na podstawie umowy trójstronnej zawartej pomiędzy zakładem pracy, uczelnią i stażystą. Na podstawie niniejszej umowy Wnioskodawczyni została skierowana do zakładu pracy w celu odbycia stażu.

Od Uczelni Wnioskodawczyni będzie otrzymywać w okresie trwania stażu stypendium stażowe, które jest współfinansowane przez Unię Europejską. Stypendium będzie wypłacane w okresie od września do listopada 2013 r.

Zauważyć należy, iż zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych objęci są uczestnicy projektu. Przez uczestników projektu, o których mowa w przywołanym wyżej przepisie, należy rozumieć osoby, dla których faktycznie przeznaczona jest pomoc udzielona w ramach projektu. W rozpatrywanej sprawie - jak wynika z treści wniosku - uczestnikiem przedmiotowego projektu jest Wnioskodawczyni. Z kolei, użyte w powyższym przepisie pojęcie "z udziałem środków europejskich" należy rozumieć, jako współfinansowanie pomocy z tych środków.

Mając na uwadze opisane we wniosku zdarzenie przyszłe oraz powołane wyżej przepisy prawa należy stwierdzić, iż wypłacane Wnioskodawczyni (tekst jedn.: uczestnikowi projektu finansowanego ze środków Unii Europejskiej z Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki) stypendium - jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. z 2012 r. poz. 270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.