IPPB2/436-50/08-6/MK - Zwolnienie z podatku od spadków i darowizn nabycia pieniędzy od osoby zaliczonej do III grupy podatkowej.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 12 lutego 2008 r. (data wpływu 14 lutego 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizn pieniężnych od innych nabywców otrzymanych na budowę domu - jest prawidłowe.

W dniu 14 lutego 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizn pieniężnych od innych nabywców otrzymanych na budowę domu. Pismami z dnia z dnia 1 kwietnia 2008 r. Nr IPPB2/436-50/08-2/MK oraz z dnia 18 kwietnia 2008 r. Nr IPPB2/436-50/08-4/MK Wnioskodawca został wezwany do uzupełnienia braków formalnych przedmiotowego wniosku. Wezwania skutecznie doręczono w dniu 3 kwietnia 2008 r. oraz w dniu 22 kwietnia 2008 r. W dniu 7 marca 2008 r. oraz w dniu 29 kwietnia 2008 r. otrzymano odpowiedź w której wnioskodawca dokonał uzupełnienia wniosku.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W dniu 3 sierpnia 2007 r. w budynek mieszkalny Wnioskodawcy wjechał samochód ciężarowy. Po dokonanych ekspertyzach rzeczoznawcy orzeczono, iż dom kwalifikuje się do rozbiórki. W wyniku tego zdarzenia Wnioskodawca wraz z rodziną pozostał bez dachu nad głową. W związku z powyższym Burmistrz Miasta zwrócił się do mieszkańców o pomoc finansową dla poszkodowanych podając numer rachunku bankowego Wnioskodawcy. Wpłaty są dokonywane od osób nieznajomych oraz okolicznych firm z dopiskiem " pomoc dla X". Dokonane wpłaty były w różnych wysokościach. Wyższe kwoty były dokonywane przez firmy: Z w wysokości 10.000 tys. zł., Firmę "S" z dopiskiem "Niesiemy pomoc dla X" w wysokości 5.500 tys. zł., Zbiórka pieniężna od mieszkańców miasta przez organizację PCK w (...) w wysokości 6.461,58 zł.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

Czy z tytułu otrzymanych darowizn na obdarowanym ciąży obowiązek podatkowy w świetle przepisów ustawy podatku od spadków i darowizn...

Zdaniem wnioskodawcy:

Otrzymana darowizna pieniężna powinna być zwolniona z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn tekst jedn. Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem m.in. darowizny.

Najczęściej darowizna polega na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego.

W rozumieniu przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) darowizna jest umową, w której darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego. Świadczenie darczyńcy jest bezpłatne wtedy, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Nie stanowią darowizny nieodpłatne świadczenia, jakie występują w związku z umowami regulowanymi innymi przepisami Kodeksu cywilnego, np. umowa użyczenia, pożyczki, przechowywania.

Ustawodawca, mając na względzie różnorodność sytuacji występujących w obrocie prawnym oraz zasadę ochrony rodziny, zdeterminował zarówno minimum wolne od opodatkowania, jak i wysokość obciążenia podatkowego od stopnia powiązań osobistych występujących pomiędzy uczestnikami czynności prawnej jaką jest darowizna. I tak w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

Zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie pięciu lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostanie nabycie.

W przedmiotowej sprawie mamy doczynienia z osobami będącymi w stosunku do Wnioskodawcy w III grupie podatkowej (czyli osobami niebędącymi rodziną).

Otrzymane przez Wnioskodawcę i jego rodzinę darowizny od osób fizycznych i instytucji przekazane na rachunek bankowy Wnioskodawcy nie podlegają opodatkowaniu wyłącznie wówczas, jeżeli wartość jednorazowej darowizny jaką otrzyma wnioskodawca i członkowie jego rodziny od darczyńców lub wartość darowizn otrzymanych od tej samej osoby w ciągu 5 lat nie przekroczy kwoty wolnej od podatku tj. kwoty 4.902 zł.

Natomiast obowiązek uiszczenia podatku od darowizny powstanie zawsze jeżeli jednorazowo wartość darowizny przekroczy kwotę wolną od podatku w danej grupie podatkowej, ewentualnie jeżeli po zliczeniu wartości darowizn otrzymanych od tego samego darczyńcy w ciągu ostatnich pięciu lat ich suma również przekroczy kwotę wolną.

Reasumując otrzymane przez Wnioskodawcę i jego rodzinę kwoty pieniężne nie będą podstawą do zapłaty podatku od spadków i darowizn, jeżeli jednorazowa wartość darowizny dla danej osoby nie przekroczy kwoty wolnej od podatku (w danej grupie podatkowej) ewentualnie jeżeli po zsumowaniu wartości darowizn otrzymanych od tego samego darczyńcy w ciągu ostatnich pięciu lat poprzedzających darowiznę związaną z przedmiotowym wypadkiem ich suma nie przekroczy kwoty wolnej t.j. 4.902,00 zł.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock