IPPB2/415-654/09-4/AK - Możliwość powstania przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych w przypadku przeniesienia własności lokalu mieszkalnego na rzecz córki w drodze darowizny.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 21 października 2009 r. (data wpływu 23 października 2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z dokonaniem darowizny nieruchomości na rzecz córki - jest prawidłowe.

W dniu 23 października 2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych związanych z dokonaniem darowizny nieruchomości na rzecz córki.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

W dniu 20 listopada 2007 r. Wnioskodawca sprzedał mieszkanie w Warszawie, w którym wraz z żoną na zasadzie wspólnoty majątkowej małżonkowie posiadali 1/2 udziału, natomiast pozostała ??? udziału należała do córki Wnioskodawcy. Wartość udziału Wnioskodawcy i jego żony wynosiła 170.000, 00 zł. Przedmiotowe mieszkanie zostało zakupione 19 czerwca 2003 r.

W dniu 23 listopada 2007 r. Wnioskodawca dokonał zakupu nowego mieszkania w cenie 675.000,00 zł w udziale 3/4 - córka wraz z mężem (wspólnota majątkowa) oraz Wnioskodawca wraz z żoną w udziale 1/4 (wspólnota majątkowa).

Kwotę 675.000,00 zł stanowią:

W dniu 6 sierpnia 2009 r. Wnioskodawca wraz z żoną złożyli W Urzędzie Skarbowym PIT -23 do którego załączyli akty notarialne oraz rachunki na sumę 60.000,00 zł za materiały budowlane w związku z rozpoczęciem budowy domu mieszkalnego.

Wnioskodawca wraz z małżonką chciałby 1/4 posiadanego udziału w nieruchomości zakupionej 23 listopada 2007 r. przekazać w formie darowizny córce.

Pismem z dnia 5 listopada 2009 r. Nr IPPB2/415-654/09-2/AK wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku poprzez:

Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie (data wpływu uzupełnienia 13 listopada 2009 r.).

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy w związku z planowaną darowizną mieszkania przed upływem 5 lat od daty zakupu Wnioskodawca nie będzie obciążony podatkiem.

Zdaniem Wnioskodawcy:

Wnioskodawca uważa, iż może dokonać darowizny mieszkania na rzecz córki i nie powinien z tego tytułu zapłacić podatku.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie z zastrzeżeniem ust. 2:

Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, iż w dniu 23 listopada 2007 r. Wnioskodawca dokonał zakupu nowego mieszkania w udziale 3/4 - córka wraz z mężem (wspólnota majątkowa) oraz Wnioskodawca wraz z żoną w udziale 1/4 (wspólnota majątkowa).

Wnioskodawca wraz z małżonką chciałby 1/4 posiadanego udziału w nieruchomości zakupionej 23 listopada 2007 r. przekazać w formie darowizny córce.

Z treści powołanych powyżej uregulowań prawnych wynika, iż do powstania przychodu ze źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodzi jedynie wskutek zbycia o charakterze odpłatnym.

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w powyższym artykule, jest wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Zgodnie z art. 888 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (tekst jedn. Dz. U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) - darowizna jest zobowiązaniem darczyńcy do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swojego majątku.

Istotną cechą darowizny jest jej bezpłatny charakter. Oznacza to, że druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę.

Darowizna - jako świadczenie nieekwiwalentne nie powoduje powstania żadnego przysporzenia majątkowego po stronie zbywcy. W konsekwencji, brak możliwości przypisania osobie fizycznej dochodu, powoduje, iż przekazanie nieruchomości w formie darowizny córce nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych bez znaczenia w tej sytuacji pozostaje czas posiadania nieruchomości.

Reasumując należy stwierdzić, iż w przypadku przekazania przedmiotowego udziału w nieruchomości na rzecz córki w formie darowizny, Wnioskodawca nie dokona odpłatnego zbycia. Powyższe oznacza, iż w związku z dokonaniem powyższej czynności nie będzie ciążył na Wnioskodawcy obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Należy także wskazać, iż z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej - niniejsza interpretacja jest wiążąca dla Pana, jako występującego z wnioskiem. Nie chroni natomiast Pana żony.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.).

Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.