IPPB1/415-1023/08-2/EC - Podatek liniowy od dochodu z usług tłumaczeniowych wykonywanych na rzecz byłego pracodawcy.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 4 lipca 2008 r. (data wpływu 8 września 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości wyboru opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym według stawki 19% - jest prawidłowe.

W dniu 8 września 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości wyboru opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej podatkiem liniowym według stawki 19%.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Od dnia 1 września 2000 r. do dnia 30 czerwca 2007 r. Wnioskodawczyni była zatrudniona w firmie X Spółka Komandytowa na stanowisku tłumacza ma podstawie umowy o pracę.

Od dnia 10 listopada 2006 r. do dnia 29 marca 2007 r. pozostawała na urlopie macierzyńskim, a od dnia 30 marca 2007 r. do dnia 29 maja 2007 r. na urlopie wypoczynkowym, następnie od dnia 30 maja 2007 r. do 30 czerwca 2007 r. na urlopie wychowawczym.

W wyżej wymienionych okresach nie wykonywała żadnych czynności na rzecz pracodawcy.

Dnia 1 czerwca 2007 r. rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej. Działalność jest prowadzona w zakresie usług tłumaczeniowych i sekretarskich czyli pokrywa się z zakresem wykonywanych czynności w ramach stosunku pracy. Działalność gospodarcza jest prowadzona m.in. na rzecz byłego pracodawcy.

W roku 2007 działalność gospodarcza była opodatkowana według skali podatkowej. W styczniu 2008 r. złożyła oświadczenie o wyborze na 2008 rok podatku liniowego.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy w roku 2008 moja działalność gospodarcza może być opodatkowana na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Zdaniem wnioskodawczyni, samo pozostawanie w roku 2007 w stosunku pracy z byłym pracodawcą, bez jednoczesnego wykonywania czynności na jego rzecz, w tymże 2007 roku nie skutkuje utratą w roku 2008 prawa do opodatkowania przewidzianego w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Stanowisko wnioskodawczyni potwierdził w rozmowie telefonicznej ekspert Krajowej Informacji Podatkowej w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Rozmowa odbyła się 19 stycznia 2008 r.!

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 9a ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), podatnicy, z zastrzeżeniem ust. 3, mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do dnia 20 stycznia roku podatkowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, a jeżeli podatnik rozpoczyna prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Stosownie do art. 9a ust. 3 ww. ustawy, jeżeli podatnik, który wybrał sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki nie mającej osobowości prawnej przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub, co najmniej jeden ze wspólników:

W myśl art. 30c ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek dochodowy od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskanych przez podatników, o których mowa w art. 9a ust. 2 lub ust. 7, z zastrzeżeniem art. 29, 30, 30d i art. 44 ust. 4, wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

Zgodnie z powyższymi przepisami możliwość opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej w sposób określony w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest wyłączona w stosunku do podatników, którzy uzyskują przychód z działalności gospodarczej z tytułu świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy i usługi te są tożsame z czynnościami, które podatnik lub przynajmniej jeden z jego wspólników, wykonywał na rzecz tegoż pracodawcy w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym ten rok w ramach stosunku pracy.

Analizując powyższe należy wskazać, iż z treści wniosku wynika, iż wnioskodawczyni nie wykonywała faktycznie na rzecz firmy X Spółka komandytowa żadnych czynności wynikających ze stosunku pracy, ponieważ była:

Wnioskodawczyni w ww. firmie była zatrudniona do 30 czerwca 2008 r. Dnia 1 czerwca 2007 r. rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej. Działalność jest prowadzona w zakresie usług tłumaczeniowych i sekretarskich czyli pokrywa się z zakresem wykonywanych czynności w ramach stosunku pracy.

Jednakże przedstawiony stan faktyczny wskazuje, iż w okresie od dnia 10 listopada 2006 r. do 30 czerwca 2007 r. Wnioskodawczyni nie wykonywała faktycznie na rzecz firmy, w której była zatrudniona, żadnych czynności ze stosunku pracy, z uwagi na urlop macierzyński, urlop wypoczynkowy oraz urlop wychowawczy. Natomiast, w związku z tym, iż umowa o pracę została rozwiązana, wnioskodawczyni nie będzie wykonywała w roku podatkowym 2008 ww. czynności.

W świetle przytoczonych przepisów i przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawczyni może wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w 2008 roku na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.