IP-PB3-423-288/08-2/KB - Czy bazę obliczenia podatku na rok 2008 stanowi podatek należny wykazany w deklaracji podatkowej CIT- 8 w poz. 52 przed odliczeniami, czy też podatek należny po odliczeniach wykazany w poz. 54 deklaracji CIT- 8 za 2006 r.?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 6 lutego 2008 r. (data wpływu 12 lutego 2008 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia wysokości podatku należnego w związku z wyliczeniem kwoty zaliczek w formie uproszczonej -jest prawidłowe.

W dniu 12 lutego 2008 r. wpłynął wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia wysokości podatku należnego w związku z wyliczeniem kwoty zaliczek w formie uproszczonej.

W przedmiotowym wniosku został przestawiony następujący stan faktyczny:

Spółka na podstawie art. 25 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym dochodowy od osób prawnych wybrała formę opłacania zaliczek na podatek dochodowy w formie uproszczonej. Bazę obliczenia podatku na rok 2008 stanowi podatek należny wykazany w zeznaniu za rok 2006. W deklaracji CIT- 8 za rok 2006 Spółka dokonała odliczeń od podatku na podstawie art. 20 ww. ustawy.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy bazę obliczenia podatku na rok 2008 stanowi podatek należny wykazany w deklaracji podatkowej CIT- 8 w poz. 52 przed odliczeniami, czy też podatek należny po odliczeniach wykazany w poz. 54 deklaracji CIT- 8 za 2006 r.?

Zdaniem wnioskodawcy w formie uproszczonej na rok 2008 stanowi podatek należny po odliczeniach wykazany w deklaracji CIT- 8 poz. 54 za rok 2006.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 25 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) podatnicy mogą wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.

Zeznanie o, którym mowa w art. 27 ust. 1 ww. ustawy, według ustalonego wzoru, podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacać podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku.

Należy zauważyć, iż określenie "podatek należny" zawarte w art. 25 ust. 6 ww. ustawy oznacza podatek, który zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych powinien być uiszczany (w tym w postaci zaliczek) za dany rok podatkowy, co wynika z treści art. 27 ust. 1 tej ustawy. Jest to podatek, o którym mowa w art. 19 ww. ustawy, pomniejszony o przewidziane przepisami odliczenia, w tym na podstawie art. 20, o kwotę równa podatkowi zapłaconemu w obcym państwie.

W związku z powyższym podatkiem należnym, stanowiącym podstawę obliczenia zaliczki w uproszczonej formie za 2008 r., będzie podatek należny wykazany poz. 54 zeznania CIT- 8 za rok 2006., a więc podatek po odliczeniach z art. 20 ww. ustawy. Tym samym należy stwierdzić, iż stanowisko Spółki jest prawidłowe.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1-go Maja 10, 09-402 Płock.