ILPP2/443-12/07-2/IM

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółkiz o.o. M, przedstawione we wniosku - brak daty (data wpływu 7 sierpnia 2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych - jest prawidłowe.

W dniu 7 sierpnia 2007 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie stawki podatku w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i potwierdzenia zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w Systemie Wymiany Informacji o Podatku VAT, czyli VIES.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Spółka w dniu 20 czerwca 2007 r. dokonała dostawy towarów (rolek, klinów drewnianych, prasek ręcznych, kołków stalowych, taśmy aluminiowej, kleju) na rzecz przedsiębiorstwa "X" w Wielkiej Brytanii. Dostawa została udokumentowana fakturą VAT ze stawką 0%. Brak jest na fakturze dopisku "podatek zapłaci nabywca". Spółka jest podatnikiem VAT czynnym, zarejestrowanym jako podatnik VAT UE. Na fakturze sprzedawca podał swój NIP dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. Towar został wysłany do odbiorcy w Wielkiej Brytanii za pomocą innej firmy, która wystawiła międzynarodowy list spedycyjny w dniu 20 czerwca 2007 r., potwierdzający odbiór przesyłki przez kuriera ww. firmy. Na fakturze brak jest numeru podatkowego odbiorcy. Spółka nie otrzymała także od odbiorcy dla celów przeprowadzenia tej transakcji euro-NIPu. Zgodnie z wyjaśnieniami przedsiębiorstwa "X" z Wielkiej Brytanii, przez pierwszy rok od założenia działalności ma prawo nie płacić podatku VAT. Po upływie roku zostanie podjęta decyzja, czy przedsiębiorca "X" stanie się podatnikiem VAT, czy też nie. W deklaracji VAT-7 za czerwiec 2007 r. z powodu braku potwierdzenia odbioru towaru i braku euro-NIPu odbiorcy Spółka opodatkowała dostawę stawką 22% VAT.

W związku z powyższym zadano następujące pytania.

Zdaniem Wnioskodawcy:

Ad. 1) W przypadku otrzymania potwierdzenia odbioru towaru przez nabywcę, Spółka będzie miała prawo do zastosowania stawki 0% i wykazania WDT w deklaracji VAT-7 za czerwiec 2007 r., w przypadku, gdy przedsiębiorca "X" przedstawi dokumenty świadczące o zarejestrowaniu w czerwcu 2007 r. dla celów transakcji wewnątrzunijnych.

Ad. 2) Brak euro-NIPu uniemożliwia sprawdzenie w systemie VIES czy przedsiębiorca "X" jest podatnikiem zidentyfikowanym dla celów podatku VAT w Wielkiej Brytanii lub na terytorium innego państwa członkowskiego.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowiska Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Ad. 1) Zgodnie z regulacją art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlegają:

W myśl art. 13 ust. 1 ustawy, przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2-8.

Stosownie do ust. 2 powoływanego artykułu, przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że nabywca towarów jest:

Artykuł 42 ust. 1 ustawy stanowi, iż wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

W świetle powyższych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, to na dostawcy towarów ciąży obowiązek udowodnienia, iż zostały spełnione warunki określone w art. 42 ust. 1 ustawy.

W przypadku posiadania w swojej dokumentacji dowodów wymienionych w art. 42 ustawy, potwierdzających między innymi dowóz towarów do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego, oraz udowodnienia, że nabywca z Wielkiej Brytanii był w okresie dostawy zarejestrowanym podatnikiem dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych, Wnioskodawca ma prawo do zastosowania stawki podatku 0%, z tytułu dostawy wewnątrzwspólnotowej towarów.

Ad. 2) Powstanie Biura Wymiany Informacji o VAT Ministerstwa Finansów wiąże się ściśle z przystąpieniem Polski do Unii Europejskiej oraz realizacją zapisów Rozporządzenia Rady (WE) Nr 1798/2003 z dnia 23 października 2003 r. (Dz. U.UE L03.264.1) w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej, które od 1 stycznia 2004 r. stanowi podstawę współpracy administracyjnej w zakresie podatku od wartości dodanej (VAT) w ramach krajów Unii Europejskiej. Rozporządzenie to nakłada na państwa członkowskie obowiązek stworzenia centralnej jednostki odpowiedzialnej za kontakty i wymianę informacji pomiędzy administracjami podatkowymi krajów UE. Analogiczne biura, określane jako "Centralne Biura Łącznikowe" (ang. skrót CLO), funkcjonują w każdym z państw Wspólnoty.

Zgodnie z art. 97 ust. 17 ustawy o podatku od towarów i usług, na wniosek zainteresowanego biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnik urzędu skarbowego potwierdza zidentyfikowanie lub nie potwierdza zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Zainteresowanym może być zarówno sam podatnik, o którym mowa w art. 15, jak i osoba prawna, która nie jest takim podatnikiem, mający interes prawny w złożeniu wniosku.

W myśl ust. 18 powołanego artykułu, wniosek składa się na piśmie, faksem lub telefonicznie albo pocztą elektroniczną.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 kwietnia 2004 r. w sprawie potwierdzania zidentyfikowania określonego podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2004 r. Nr 58, poz. 559) w § 2 określa, iż ww. wniosek powinien zawierać co najmniej:

Zgodnie z art. 97 ust. 19 ustawy, biuro wymiany informacji o podatku VAT lub naczelnik urzędu skarbowego potwierdza zidentyfikowanie lub nie potwierdza zidentyfikowania podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na piśmie, faksem lub telefonicznie albo pocztą elektroniczną.

Na stronie internetowej: www.ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vieshome.do możliwe jest dokonanie potwierdzenia (zweryfikowania) numerów identyfikacyjnych VAT swoich kontrahentów z państw członkowskich Unii Europejskiej. Osoba zainteresowana dokonaniem potwierdzenia numeru VAT musi wprowadzić jedynie kod państwa kontrahenta oraz podać jego numer VAT. W odpowiedzi na zapytanie udzielana jest odpowiedź: TAK - podany numer jest ważny w danym momencie lub NIE - podany numer jest nieważny lub nieprawidłowy.

VIES moduł służy do wyszukiwania aktualnych danych osobowych i adresowych kontrahenta z kraju Unii Europejskiej innego niż Polska, posiadającego w tym kraju aktywność VIES. W celu wyszukania informacji o kontrahencie należy podać jego numer VAT oraz kraj, z którego dany kontrahent pochodzi.

Reasumując, brak numeru VAT danego podmiotu uniemożliwia Wnioskodawcy potwierdzenie zidentyfikowania ww. podmiotu na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w Systemie Wymiany Informacji o Podatku VAT, czyli VIES.

Biorąc powyższe pod uwagę stwierdzono, że stanowiska Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego są prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.