ILPB2/436-198/12-2/MK

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, reprezentowanej przez pełnomocnika przedstawione we wniosku z dnia 19 lipca 2012 r. (data wpływu 23 lipca 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny udziałów - jest prawidłowe.

W dniu 23 lipca 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny udziałów oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych otrzymania darowizny udziałów i skutków podatkowych umorzenia udziałów nabytych w drodze darowizny.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym w rozumieniu przepisów ustawy o PIT.

Mąż Wnioskodawczyni zamierza przekazać Jej w formie darowizny udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą na terytorium Polski (dalej: Udziały). Między Wnioskodawczynią a jej mężem istnieje ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej. Na moment darowizny Udziały będą mogły stanowić część majątku wspólnego małżonków lub pozostawać w majątku odrębnym małżonka Wnioskodawczyni. W Krajowym Rejestrze Sądowym jako właściciel Udziałów wpisany będzie wyłącznie mąż Wnioskodawczyni. W wyniku darowizny, Udziały zostaną przekazane do majątku odrębnego Wnioskodawczyni. Umowa darowizny Udziałów zostanie zawarta w formie aktu notarialnego. Na dzień dokonania darowizny określona zostanie wartość rynkowa darowanych Udziałów, która zostanie wskazana w umowie darowizny.

W przyszłości, możliwa jest sytuacja, że Udziały otrzymane przez Wnioskodawczynię w drodze darowizny zostaną umorzone. Umorzenie udziałów może przy tym nastąpić w drodze umorzenia przymusowego lub umorzenia automatycznego, tj. w trybie przewidzianym w art. 199 § 1 oraz § 4 ustawy z 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2000 r. Nr 94, poz. 1037 z późn. zm., dalej: k.s.h.). Niezależnie od trybu umorzenia udziałów, Wnioskodawczyni otrzyma z tego tytułu wynagrodzenie (od spółki z ograniczoną odpowiedzialnością której udziały zostaną umorzone).

W związku z powyższym zadano następujące pytania.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu informuje, iż przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 1 przedstawione we wniosku. Natomiast w zakresie odpowiedzi na pytania nr 2 i nr 3 w dniu 19 października 2012 r. wydane zostały odrębne rozstrzygnięcia nr ILPB2/415-699/12-2/WM, ILPB2/415-699/12-3/WM.

Zdaniem Wnioskodawczyni - w odniesieniu do pytania nr 1 przedstawionego we wniosku - otrzymana przez Nią od męża darowizna w postaci Udziałów będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Zgodnie z art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.), zwolnieniu z opodatkowania podlega nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

Artykuł 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn stanowi ponadto, iż obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego.

W świetle powyższych regulacji, darowizna Udziałów dokonana na rzecz Wnioskodawczyni przez jej męża będzie korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

Jednocześnie - mając na uwadze, iż umowa darowizny Udziałów zostanie zawarta w formie aktu notarialnego - Wnioskodawczyni nie będzie obowiązana do zgłoszenia nabycia Udziałów w drodze darowizny do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

Powyższe stanowisko znajduje potwierdzenie w interpretacjach organów podatkowych, przykładowo:

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu informuje, iż powołane we wniosku interpretacje indywidualne wydane zostały w indywidualnych sprawach i nie mają zastosowania w przedmiotowej sprawie.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.