ILPB2/415-472/09-3/MK

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 28 kwietnia 2009 r. (data wpływu 4 maja 2009 r.) uzupełnionym pismem z dnia 23 lipca 2009 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku wykazania w zeznaniu rocznym otrzymanego zwrotu kosztów wymiany stolarki okiennej - jest nieprawidłowe.

W dniu 16 kwietnia 2009 r. Pan złożył do Urzędu Skarbowego wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku wykazania w zeznaniu rocznym otrzymanego zwrotu kosztów wymiany stolarki okiennej.

Pismem z dnia 22 kwietnia 2009 r. Nr I-2/410-316/09/Z.Z. Naczelnik Urzędu Skarbowego-poinformował Wnioskodawcę, iż zgodnie z ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590), art. 14b § 7 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r., - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), od dnia 1 lipca 2007 r., interpretacji prawa podatkowego, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, Minister właściwy do spraw finansów publicznych. Organem właściwym, jest Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu - adres do korespondencji organu: Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie.

Następnie w dniu 4 maja 2009 r. Wnioskodawca złożył do tut. organu ww. wniosek na druku ORD -IN i uiścił opłatę.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W roku 2001 Wnioskodawca zakupił okna do swojego lokalu mieszkalnego i dokonał z tego tytułu odliczenia od podatku dochodowego za rok 2001. W 2008 r. Zainteresowany otrzymał częściowy zwrot ze spółdzielni mieszkaniowej za zakup ww. okien. W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku Zainteresowany oświadczył, iż zajmowane przez Niego mieszkania w 2001 r. było mieszkaniem lokatorskim.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy Wnioskodawca ma obowiązek w zeznaniu rocznym za 2008 r. wykazać otrzymany przez Niego zwrot pieniędzy ze spółdzielni mieszkaniowej.

Zdaniem Wnioskodawcy, nie ma On obowiązku płacić podatku od otrzymanej kwoty - części zwrotu otrzymanego ze spółdzielni mieszkaniowej. Zainteresowany powołując się na informację w prasie, która mówi o tym, że Minister Finansów uznał, że spółdzielcy, którzy sami wymienili okna i dostali ze spółdzielni zwrot części lub całości poniesionych wydatków, nie muszą płacić od tych kwot podatku.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. g) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2001 r. - podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejszało się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

Ponadto przedmiotowe wydatki podlegały odliczeniu jeżeli:

Mając na uwadze treść powołanego art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stwierdzić należy, że podatnikowi przysługiwało prawo do odliczeń od podatku na zasadach określonych w art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. a), ust. 4, ust. 5 oraz ust. 15 ustawy pod warunkiem, że spełnił on łącznie wszystkie warunki wskazane w ustawie.

W myśl art. 27a ust. 13 pkt 3 w brzmieniu obowiązującym w 2001 r. jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt 1 i 2, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Jednakże w myśl art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) przepis art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń przyszłych po dniu 1 stycznia 2002 r.

Z powyższego przepisu wynika, że w każdym przypadku, gdy podatnik po dniu 1 stycznia 2002 r. otrzymał zwrot całości lub części poniesionych i odliczonych wydatków w ramach ulgi remontowej, a zwrócone kwoty nie zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, ma obowiązek doliczenia do podatku uprzednio odliczonych kwot.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Wnioskodawca skorzystał w 2001 r. z odliczenia w ramach tzw. "ulgi remontowej". W 2008 r. spółdzielnia mieszkaniowa dokonała częściowego zwrotu poniesionych kosztów.

Zatem Wnioskodawca w zeznaniu rocznym za 2008 r. miał obowiązek wykazać otrzymany ze spółdzielni mieszkaniowej częściowy zwrot wydatków związanych z zakupem okien, gdyż wcześniej skorzystał z odliczenia tych wydatków w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej.

Jednakże tut. organ informuje, iż częściowy zwrot przez spółdzielnię mieszkaniową ww. wydatków nie stanowiłby przychodu podlegającego opodatkowaniu, w sytuacji gdyby Zainteresowany doliczył do podatku 19% uzyskanej kwoty w zeznaniu rocznym za 2008 r.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.