ILPB2/415-171/13-4/AJ

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) oraz § 2 i § 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 25 lutego 2013 r. (data wpływu 26 lutego 2013 r.), uzupełnionym pismem z dnia 23 maja 2013 r. (data wpływu 24 maja 2013 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanej kwoty - jest prawidłowe.

W dniu 26 lutego 2013 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania otrzymanej kwoty.

Z uwagi na fakt, że ww. wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy - Ordynacja podatkowa, pismem z dnia 16 maja 2013 r. nr ILPB2/415-171/13-2/AJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działając w imieniu Ministra Finansów wezwał Zainteresowaną do uzupełnienia wniosku w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania.

Jednocześnie poinformowano Wnioskodawczynię, iż nieuzupełnienie wniosku w wyznaczonym terminie spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia.

Pouczono również Zainteresowaną, że stosownie do postanowień art. 139 § 4 w zw. z art. 14d Ordynacji podatkowej, okresu oczekiwania między wezwaniem przez organ a uzupełnieniem wniosku przez Wnioskodawczynię nie wlicza się do trzymiesięcznego terminu przewidzianego na wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego.

Wezwanie wysłano w dniu 16 maja 2013 r. (skutecznie doręczono dnia 20 maja 2013 r.).

W dniu 24 maja 2013 r. Zainteresowana uzupełniła ww. wniosek (data nadania w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego - 23 maja 2013 r.).

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

W czerwcu 1990 r. Wnioskodawczyni zawarła związek małżeński. W sierpniu 1990 r. teść przepisał spółdzielcze lokatorskie mieszkanie i członkostwo w spółdzielni na syna - męża Zainteresowanej.

We wrześniu 2008 r. Zainteresowana wzięła z mężem rozwód. W czerwcu 2010 r. były mąż wniósł do sądu sprawę o podział majątku wspólnego. Na rozprawie tej sąd postanowił przyznać mieszkanie byłemu mężowi Zainteresowanej, natomiast Wnioskodawczyni miała otrzymać od byłego męża 60.000 zł tytułem spłaty. Następnie były mąż oddał mieszkanie do spółdzielni a spółdzielnia zwróciła wkład mieszkaniowy. Część wkładu mieszkaniowego w kwocie 60.000 zł otrzymała Wnioskodawczyni, a pozostałą część wkładu otrzymał były mąż.

Spółdzielnia przelała pieniądze na konto Zainteresowanej, ponieważ były mąż wyraził pisemną zgodę, aby zasądzone w wyniku podziału majątku 60.000 zł spółdzielnia mieszkaniowa przelała Wnioskodawczyni zwracając wkład mieszkaniowy. Następnie Wnioskodawczyni otrzymała ze spółdzielni mieszkaniowej PIT-8C, w którym w części "D" wpisano: "zwrot części wkładu mieszkaniowego".

W uzupełnieniu wniosku Zainteresowana wskazała, iż tylko były mąż jako członek spółdzielni mieszkaniowej był uprawniony do otrzymania od spółdzielni zwrotu wkładu mieszkaniowego. Przekazanie kwoty w wysokości 60.000 zł przez spółdzielnię mieszkaniową - za pisemną zgodą byłego męża - było tylko czynnością techniczną związaną ze spłatą Zainteresowanej.

Wnioskodawczyni wskazała również, iż w związku z tym nie wie dlaczego spółdzielnia wystawiła PIT-8C na Jej imię i nazwisko.

W związku z powyższym zadano następujące pytania.

Zdaniem Wnioskodawczyni, od zwróconej części wkładu mieszkaniowego nie powinna zapłacić podatku, ponieważ stanowi o tym art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W odniesieniu do pytania nr 2 Wnioskodawczyni uważa, że jeżeli otrzymane pieniądze potraktować jako spłatę z podziału majątku, to również nie powinna płacić podatku, ponieważ stanowi o tym art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z treścią art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.), przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania lub ograniczenia małżeńskiej wspólności majątkowej oraz przychodów z tytułu wyrównania dorobków po ustaniu rozdzielności majątkowej małżonków lub śmierci jednego z nich.

Z literalnego brzmienia powołanego przepisu wynika zatem, iż wyłączeniu spod działania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają przychody z tytułu podziału wspólnego majątku małżonków w wyniku ustania małżeńskiej wspólności majątkowej. Przychodem z podziału majątku wspólnego jest wartość otrzymanego przez każdego z małżonków majątku, a także wartość spłat (dopłat) otrzymywanych przez jednego z tytułu podziału majątku. Wartość majątku oraz wartość spłat uzyskanych z tego tytułu przez małżonków nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Kwestie stosunków majątkowych w małżeństwie reguluje ustawa z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 788 z późn. zm.).

Na podstawie art. 31 § 1 tej ustawy z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny).

Jest to ich majątek wspólny. Wspólność wynikająca ze stosunku małżeństwa jest współwłasnością łączną. Cechą charakterystyczną tego typu współwłasności jest to, iż niemożliwe jest ustalenie wielkości udziału małżonków we współwłasności (współwłasność bezudziałowa) oraz żaden z małżonków w czasie jej trwania nie może rozporządzać swymi prawami do majątku wspólnego.

Ustawowy ustrój majątkowy między małżonkami może ulec zniesieniu lub ograniczeniu na skutek zawartej między nimi umowy (art. 47 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego), na skutek orzeczenia sądu (art. 52 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego) albo z mocy prawa np. ubezwłasnowolnienia jednego z małżonków (art. 53 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego). Zarówno w wypadku umownego wyłączenia wspólności ustawowej w czasie trwania małżeństwa, jak i w przypadku zniesienia tej wspólności przez sąd między małżonkami (byłymi małżonkami) ustaje wspólność ustawowa, a do majątku, który był nią objęty stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych (art. 42 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego).

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż na mocy wyroku sądu

z 2008 r. zostało rozwiązane małżeństwo Wnioskodawczyni poprzez rozwód. W czerwcu 2010 r. były mąż wniósł do sądu sprawę o podział majątku wspólnego. Sąd postanowił przyznać mieszkanie byłemu mężowi Zainteresowanej, natomiast Wnioskodawczyni miała otrzymać od byłego męża 60.000 zł tytułem spłaty. Były mąż oddał mieszkanie do spółdzielni a spółdzielnia zwróciła wkład mieszkaniowy. Spółdzielnia przelała pieniądze na konto Zainteresowanej, ponieważ były mąż wyraził pisemną zgodę, aby zasądzone w wyniku podziału majątku 60.000 zł spółdzielnia mieszkaniowa przelała Wnioskodawczyni zwracając wkład mieszkaniowy.

Zainteresowana wskazała, iż tylko były mąż jako członek spółdzielni mieszkaniowej był uprawniony do otrzymania od spółdzielni zwrotu wkładu mieszkaniowego. Przekazanie kwoty w wysokości 60.000 zł przez spółdzielnię mieszkaniową - za pisemną zgodą byłego męża - było tylko czynnością techniczną związaną ze spłatą Zainteresowanej.

Z powyższego wynika zatem, iż środki te są zasądzoną na Jej rzecz spłatą z tytułu podziału majątku wspólnego, nie natomiast kwotą zwróconego wkładu mieszkaniowego.

Mając na uwadze przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz przywołane uregulowania prawne stwierdzić należy, iż środki pieniężne jakie Wnioskodawczyni otrzymała z tytułu podziału majątku wspólnego nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na mocy zacytowanego przepisu art. 2 ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W konsekwencji, na Zainteresowanej nie ciąży obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z rzeczonego tytułu.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczyni i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu, ul. Ratajczaka 10/12, 61-815 Poznań po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 270). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno.