IBPP1/443-1033/09/EA - Zastosowanie zwolnienia od podatku od towarów i usług w przypadku sprzedaży używanego samochodu.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 6 października 2009 r. (data wpływu 12 października 2009 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości korzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług w przypadku sprzedaży używanego samochodu - jest prawidłowe.

W dniu 12 października 2009 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości korzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług w przypadku sprzedaży używanego samochodu.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

W czerwcu 2007 r. Wnioskodawca nabył samochód osobowy marki mercedes-benz. Zakupu dokonano na podstawie faktury VAT marża gdzie kwota transakcji wynosiła 15.000,00 zł W miesiącu czerwcu 2007 r. Wnioskodawca dokonał naprawy tego samochodu polegającej między innymi na malowaniu pojazdu, wymianie zwieszenia tylnego itp. Wartość remontu tego samochodu udokumentowanego fakturami VAT wynosiła netto 38.427,12 zł, VAT 8.453,96 zł. Zgodnie z interpretacją Urzędu Skarbowego Wnioskodawca dokonał pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących naprawę samochodu w 100%.

W czerwcu 2007 r. samochód został oddany do użytkowania i zaliczony u Wnioskodawcy do środków trwałych podlegających amortyzacji. Samochód ten używany do chwili obecnej przez Wnioskodawcę i nie jest przedmiotem umowy najmu, dzierżawy lub podobnych umów. Wnioskodawca zamierza sprzedać przedmiotowy samochód.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy w przedstawionym stanie faktycznym sprzedaż samochodu korzystać będzie ze zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Zdaniem Wnioskodawcy, przy sprzedaży samochodu możliwe jest zastosowanie zwolnienia od podatku od towarów i usług. Samochód ten spełnia definicję towaru używanego z art. 43 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż okres jego używania od chwili przeniesienia na Wnioskodawcę prawa do rozporządzania tym samochodem jak właściciel przekroczył 6 m-cy. W stosunku do nabycia tego samochodu Wnioskodawca nie miał prawa do pomniejszenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zakup tego samochodu był udokumentowany fakturą VAT marża, która nie zwierała kwoty podatku VAT.

Artykuł 43 ust. 1 pkt 2 ustawy VAT warunkuje korzystanie ze zwolnienia brakiem prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego "od tych towarów". Dokonując identyfikacji "tego towaru" należy stwierdzić, że jest to samochód osobowy a nie naprawa tego samochodu. O ile przepis art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy VAT dotyczyłby wydatków związanych z wykorzystaniem (remontem) towaru, w przepisie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy VAT zawarte byłoby takie rozróżnienie jak w stosunku do budynków, budowli lub ich części zawarte w art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy VAT.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

W świetle art. 7 ust. 1 ustawy, przez odpłatną dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Jak stanowi art. 41 ust. 1 ustawy, stawka podatku wynosi 22%, z zastrzeżeniem ust. 2-12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Przez towary używane, zgodnie z art. 43 ust. 2 ustawy o VAT, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel.

Z przedstawionego opisu zdarzenia przyszłego wynika, że mający być przedmiotem dostawy samochód będzie spełniał w dniu sprzedaży kryteria towaru używanego (Wnioskodawca rozporządza tym samochodem jak właściciel i używa go do celów prowadzonej przez siebie działalności od czerwca 2007 r. do chwili obecnej, zatem przez okres dłuższy niż pół roku).

Ponadto z wniosku wynika, iż samochód został zakupiony na podstawie faktury VAT marża, zatem przy zakupie przedmiotowego samochodu Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Zatem uznać należy, iż spełnione zostały przesłanki wynikające z przepisu art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT pozwalające na zastosowanie zwolnienia od podatku dla dostawy tego towaru używanego.

Reasumując, w świetle przedstawionego przez Wnioskodawcę zdarzenia przyszłego oraz obowiązującego w tym zakresie stanu prawnego, stwierdzić należy, iż planowana sprzedaż samochodu będzie podlegała zwolnieniu od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Tym samym stanowisko Wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Nadmienia się, że niniejsza interpretacja indywidualna traci swoją ważność w przypadku zmiany któregokolwiek z elementów przedstawionego zdarzenia przyszłego lub zmiany stanu prawnego.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Zgodnie z przepisem § 1 pkt 1 rozporządzenia Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 28 sierpnia 2008 r. w sprawie przekazania rozpoznawania innym wojewódzkim sądom administracyjnym niektórych spraw z zakresu działania ministra właściwego do spraw finansów publicznych, Prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych oraz Prezesa Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (Dz. U. Nr 163, poz. 1016) skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.