IBPBII/1/415-872/09/MK - Limit zwolnienia świadczeń wypłacanych (przyznanych) w danym roku z funduszu socjalnego i funduszu związków zawodowych.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 października 2009 r. (data wpływu do tut. Biura - 13 listopada 2009 r.), uzupełnionym w dniu 10 grudnia 2009 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie limitu zwolnienia określonego w znowelizowanym przepisie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy - jest prawidłowe.

W dniu 13 listopada 2009 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie limitu zwolnienia określonego w znowelizowanym przepisie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy.

Z uwagi na braki formalne wniosku pismem z dnia 30 listopada 2009 r. Znak: IBPB II/1/415-872/09/MK wezwano wnioskodawcę do jego uzupełnienia.

Przedmiotowy wniosek uzupełniono w dniu 10 grudnia 2009 r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W związku z wejściem w życie dnia 22 sierpnia 2009 r. ustawy z dnia 17 lipca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 125, poz. 1037) zmieniono art. 21 ust. 1 pkt 67 tej ustawy. Z jego brzmienia wynika, iż wolna od podatku dochodowego w roku podatkowym jest łączna wartość 380,00 zł, w skład której wchodzą świadczenia rzeczowe oraz świadczenia pieniężne z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych. Każda otrzymana kwota powyżej 380,00 zł zostanie opodatkowana.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy limit 380,00 zł dotyczy funduszy związków zawodowych i zakładowego funduszu świadczeń socjalnych łącznie czy też limit ten należy liczyć dla obu tych funduszy odrębnie...

Zdaniem wnioskodawcy, określony w art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych limit 380,00 zł odnosi się łącznie do świadczeń z funduszy związków zawodowych i zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 67 ww. ustawy wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Jak wynika ze znowelizowanego przepisu art. 21 ust. 1 pkt 67 ww. ustawy, zwolniona od podatku dochodowego jest wartość rzeczowych jak i pieniężnych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, jeżeli spełnione zostaną łącznie następujące przesłanki:

Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, iż limit zwolnienia ustalony przez ustawodawcę w art. 21 ust. 1 pkt 67 ww. ustawy w kwocie 380 zł jest jeden i dotyczy wszystkich świadczeń wypłacanych (przyznanych) w danym roku z funduszu socjalnego i funduszu związków zawodowych. W przypadku gdy łączna suma świadczeń z ww. funduszy przekroczy w roku podatkowym kwotę 380 zł, to nadwyżka ponad tę kwotę podlega opodatkowaniu.

Wobec powyższego stanowisko wnioskodawcy należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa S. Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.