IBPBII/1/415-18/10/MCZ

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 5 stycznia 2010 r. (data wpływu do tut. Biura - 11 stycznia 2010 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania świadczenia otrzymanego z ubezpieczenia osobistego na życie i dożycie - jest prawidłowe.

W dniu 11 stycznia 2010 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia z opodatkowania świadczenia otrzymanego z ubezpieczenia osobistego na życie i dożycie.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 13 sierpnia 2008 r. osoba ubezpieczająca zawarła umowę kapitałowego ubezpieczenia na życie i dożycie wykupując w Towarzystwie Ubezpieczeń polisy.

Zgodnie z umową okres ubezpieczenia rozpoczynał się w dniu 13 sierpnia 2008 r. i upływał w dniu 31 grudnia 2011 r. Jako osoba uprawniona do otrzymania, na wypadek śmierci ubezpieczającej, wypłaty z ww. polis ustanowiona została wnioskodawczyni. W dniu 9 grudnia 2009 r. ubezpieczająca zmarła.

Towarzystwo Ubezpieczeń w dniu 30 grudnia 2009 r. wypłaciło wnioskodawczyni ustalone w umowie kwoty w łącznej wysokości 217.252,34 zł - dokonując przelewu na rachunek wnioskodawczyni.

W związku z powyższym zadano m.in. następujące pytania:

Czy otrzymana kwota podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Czy otrzymana kwota podlega zwolnieniu przedmiotowemu zawartemu w art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wnioskodawczyni uważa, że przy założeniu powszechności opodatkowania, przysporzenie takie podlega opodakowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Jenak na mocy art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako kwota otrzymana z tytułu ubezpieczenia osobowego, korzysta z zawartego w tym artykule zwolnienia przedmiotowego.

W takiej sytuacji wnioskodawczyni mimo otrzymania kwoty wymienionej w opisie zdarzenia nie jest zobowiązana do wykazywania tego dochodu w zeznaniu rocznym za 2009 r., do obliczania i wpłacania na rachunek urzędu skarbowego kwoty podatku dochodowego.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawczyni w prawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Na wstępie zaznaczyć należy, że niniejszą interpretacją dokonano oceny stanowiska wnioskodawczyni w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w części dotyczącej zwolnienia z opodatkowania świadczenia otrzymanego z ubezpieczenia osobistego na życie i dożycie.

Natomiast wniosek w pozostałej części, dotyczącej podatku od spadków i darowizn, został rozstrzygnięty odrębną interpretacją.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Natomiast na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy zwalnia się od podatku kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych za wyjątkiem:

Stosownie do art. 829 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) ubezpieczenie osobowe może w szczególności dotyczyć:

Przywołany powyżej przepis Kodeksu cywilnego odnosi się do rodzaju ubezpieczenia osobowego, którego wnioskodawczyni jest beneficjentem. Jak wynika bowiem z przestawionego stanu faktycznego po śmierci osoby ubezpieczającej wnioskodawczyni jako osoba upoważniona na taką okoliczność otrzymała przelewem bankowym na swoje konto kwotę tytułem ubezpieczenia osobowego.

Ponieważ podstawą wypłaty przez ubezpieczyciela kwoty pieniężnej dla wnioskodawczyni było ubezpieczenie osobowe osoby trzeciej należy stwierdzić, iż otrzymana przez nią z tego tytułu kwota korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie powołanego wyżej art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega wykazaniu w rocznym zeznaniu podatkowym, o ile przedmiotowe ubezpieczenie nie było ubezpieczeniem związanym z funduszem kapitałowym i nie obejmuje dochodów z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z tym ubezpieczeniem.

Wobec powyższego stanowisko wnioskodawczyni należało uznać za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa Stefana Wyszyńskiego 2, 44-100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.