IBPB2/436-25/07/HS - Zwolnienie darowizny środków pieniężnych na rzecz syna z podatku od spadków i darowizn.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 5 września 2007 r. (data wpływu do tut. BKIP 11 września 2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny środków pieniężnych - jest prawidłowe.

W dniu 11 września 2007 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny środków pieniężnych.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

W 2007 r. brat dokonał na rzecz wnioskodawcy darowizny środków pieniężnych w walucie USD. Przekazanie nastąpiło w formie przelewu bankowego. Zawarta została umowa darowizny, a obdarowany złożył we właściwym urzędzie skarbowym formularz SD-Z 1 z wymaganymi załącznikami. Obdarowany -wnioskodawca zamierza w roku 2007 r. dokonać darowizny na rzecz swojego syna korzystając ze środków pochodzących z darowizny od brata. Wszystkie wymienione osoby są pełnoletnie i posiadają obywatelstwo polskie.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy w powyżej przedstawionej sytuacji obdarowany syn wnioskodawcy jest zwolniony z podatku od darowizny otrzymanej od ojca...

Zdaniem wnioskodawcy syn obdarowanego otrzymujący darowiznę (w opisanej sytuacji) jest zwolniony z podatku od darowizny pod warunkiem, że:

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) - zgodnie z obowiązującym stanem prawnym - zawiera w art. 1 zamknięty katalog czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Przepis ten stanowi, że podatkowi temu podlega między innymi nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej tytułem darowizn (art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy).Zgodnie z art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej kwotę wolną w wysokości 9637 zł, jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej (m.in. syn w stosunku do ojca).

Jednakże w myśl art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy (m.in. środków pieniężnych) przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych winno być dokonane na formularzu SD-Z1 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 18 grudnia 2006 r. w sprawie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy i praw majątkowych (Dz. U. Nr 243, poz. 1762).

Powyższy przepis zwalnia więc od podatku darowiznę dokonaną przez obdarowanego - wnioskodawcę na rzecz syna, o ile syn dokona zgłoszenia w terminie miesiąca od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 4 powołanej powyżej ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania środków na rachunek nabywcy. W przypadku niewypełnienia ww. wymogów, przedmiotowe nabycie podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej (art. 4a ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn).

Dodatkowo wyjaśnia się jednak, że organy podatkowe mogą w toku postępowania dokonywać oceny treści zawartych czynności cywilnoprawnych pod kątem stwierdzenia, czy nie zostały zawarte w celu obejścia przepisów prawa podatkowego. W niniejszej sprawie może zachodzić takie podejrzenie z uwagi na to, że ojciec daruje synowi pieniądze otrzymane od brata i obie darowizny korzystają ze zwolnienia z art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zachodzi więc możliwość, że istotnym zamiarem stron było aby brat ojca darował bratankowi pieniądze, a taka darowizna nie korzysta ze zwolnienia z art. 4a ust. 1 ww. ustawy, lecz jest opodatkowana zgodnie z przepisami tej ustawy.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.