IBPB2/415-886/08/ASz (KAN-4763/08) - Możliwość odliczenia za 2007 r. ulgi z tytułu wychowywania dzieci.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana Z. przedstawione we wniosku, który wpłynął do tut. Biura - 9 maja 2008 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia za 2007 r. ulgi z tytułu wychowywania dzieci - jest prawidłowe.

W dniu 9 maja 2008 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia za 2007 r. ulgi z tytułu wychowywania dzieci.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca wraz z żoną odliczył w zeznaniu podatkowym za 2007 r. ulgę z tytułu wychowywania dzieci w łącznej kwocie 2.290,16 zł. Córka wnioskodawcy uczy się w liceum, a syn studiuje. W 2007 r. syn wnioskodawcy samodzielnie uzyskał dochód z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych - akcji kupionych przez niego samodzielnie, wcześniej za pośrednictwem biura maklerskiego na giełdzie papierów wartościowych. Od uzyskanego dochodu w wysokości 201 zł. syn zapłacił podatek w wysokości 38 zł.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy w świetle art. 6 ust. 4 i art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych spełniony jest warunek dotyczący rodziców, dający im możliwość ulgi, o której mowa w art. 27f?

Zdaniem wnioskodawcy spełnione zostały wszystkie ustawowe wymogi do skorzystania z ulgi na wychowanie dzieci.

W art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest mowa o dzieciach do ukończenia 25 lat, jeśli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów z wyjątkiem:

Wnioskodawca uważa, że pkt 3 wskazuje na dochody opodatkowane według skali podatkowej do kwoty 3.015 zł. W ich sytuacji syn uzyskał dochody z giełdy, zapłacił podatek należny (w wysokości 19%), czyli 38 zł. Nie przekroczył zatem kwoty 3.015 zł.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam, co następuje.

Zgodnie z art. 27f ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), podatnik wychowujący w roku podatkowym własne lub przysposobione dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 ustawy ma prawo odliczyć od podatku dochodowego obliczonego zgodnie z art. 27 i pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne określoną kwotę stanowiącą iloczyn liczby wychowywanych dzieci i dwukrotności kwoty zmniejszającej podatek (572,54 zł) tj. 1.145,08 zł na jedno dziecko po zmianach wprowadzonych ustawą z 5 czerwca 2007 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 191, poz. 1361).

Aby móc skorzystać z ulgi należy zatem:

Uprawnienie do ulgi związane jest z wychowywaniem przez podatnika:

Z powyższego wynika, że aby rodzic pełnoletniego dziecka nabył prawo do przedmiotowej ulgi, dziecko to nie może osiągnąć dochodów innych niż dochody wolne od podatku dochodowego, renta rodzinna bądź dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku. Sformułowanie to oznacza, że dziecko nie może uzyskiwać dochodów opodatkowanych według skali podatkowej w wysokości powodującej obowiązek zapłaty podatku. Ponieważ przepis nie wymienia dochodów opodatkowanych na innych zasadach należy uznać, że rodzic którego dziecko uzyska dochody opodatkowane na zasadach przewidzianych w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie traci prawa do ulgi.

Zgodnie bowiem z art. 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu. A zatem dochody uzyskane ze sprzedaży papierów wartościowych (akcji) nie są opodatkowane według skali podatkowej.

Z analizy stanu faktycznego wynika, że wnioskodawca wraz z żoną wychowują córkę, która uczy się w liceum oraz studiującego syna. Syn nie ukończył 25 r. życia, uczy się w szkole, o której mowa w ustawie Prawo o szkolnictwie wyższym oraz w 2007 r. osiągnął dochód z tytułu sprzedaży papierów wartościowych w wysokości 201 zł.

W związku z powyższym należy uznać, że wnioskodawcy wraz z żoną przysługuje ulga z tytułu wychowywania dwojga dzieci w kwocie 2.290,16 zł. Tym samym stanowisko wyrażone we wniosku jest prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.