IBPB1/415-480/08/TK (KAN-6063/05/08) - Strata powstała w związku z udziałem w spółce cywilnej a dochód z działalności prowadzonej indywidualnie, opodatkowanej podatkiem liniowym.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana J. przedstawione we wniosku z dnia 2 czerwca 2008 r. (data wpływu do tut. Biura - 17 czerwca 2008 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia straty powstałej w związku z udziałem w spółce cywilnej, dla opodatkowania dochodów z której wybrano (jako formę opodatkowania) zasady ogólne, od dochodu uzyskiwanego z działalności prowadzonej indywidualnie, opodatkowanej podatkiem liniowym - jest prawidłowe.

W dniu 17 czerwca 2008 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości odliczenia straty powstałej w związku z udziałem w spółce cywilnej, dla opodatkowania dochodów z której wybrano (jako formę opodatkowania) zasady ogólne, od dochodu uzyskiwanego z działalności prowadzonej indywidualnie, opodatkowanej podatkiem liniowym.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Od 2004 r. wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem jest hurtowa sprzedaż metali. Od 2005 r. jest wspólnikiem w spółce cywilnej. Przedmiotem działalności spółki jest działalność rachunkowo-księgowa. Za lata 2005-2006 spółka cywilna z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej poniosła stratę. Działalność spółki opodatkowana jest na zasadach ogólnych. Natomiast od 2007 r. działalność gospodarcza wnioskodawcy jest opodatkowana 19% podatkiem liniowym.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy od dochodu osiągniętego z działalności prowadzonej na własne nazwisko, opodatkowanej podatkiem liniowym można odliczyć stratę z działalności gospodarczej poniesionej z tytułu udziału w spółce cywilnej opodatkowanej na zasadach ogólnych?

Zdaniem wnioskodawcy, przepis art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) stanowi, że o stratę ze źródła przychodu poniesioną w r. podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Z powyższego przepisu wynika, że poniesioną stratę odliczamy od dochodu z tożsamego źródła, tj. stratę z działalności gospodarczej odliczamy od dochodu z działalności gospodarczej. Zdaniem podatnika nie ma przeszkód, aby odliczyć stratę poniesioną przez spółkę cywilną od dochodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej na własne nazwisko.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska wnioskodawcy.

Jednocześnie zauważyć należy, iż zgodnie z art. 9a ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (test jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), jeżeli podatnik:

- wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich form prowadzenia tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy.

Z tej też przyczyny, skoro od 2007 r. wnioskodawca wybrał 19% podatek liniowy jako formę opodatkowania prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, brak jest podstaw prawnych do (jak wskazano we wniosku) opodatkowania działalności spółki (tj. uzyskiwanych w jej ramach dochodów) na zasadach ogólnych. Z uwagi jednak na fakt, iż kwestia powyższa nie jest przedmiotem wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, stanowisko wnioskodawcy uznano za prawidłowe.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.