I USB III/436/48/2005/kk - Usługi opodatkowane w innym kraju Wspólnoty a prawo do zastosowania 0% stawki VAT.

"(...) Zgodnie z art. 27 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28.

W myśl ust. 3 pkt 2 ww. art. 27 ustawy, w przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 4, są świadczone na rzecz podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania.

Przepis ust. 3 stosuje się do usług - zgodnie z ust. 4 pkt 3 ww. art. 27 ustawy -prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1); przetwarzania danych i dostarczania informacji; architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2) - z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 1; w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3); przetwarzania danych i dostarczania informacji; tłumaczeń.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że wykonał Pan usługi o symbolu PKWiU 74.14.15-00.00, a zatem mieszczące się w grupowaniu PKWiU 74.1 na rzecz kontrahenta duńskiego, tj. na rzecz podatnika mającego siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę.

W związku z powyższym świadczone usługi doradztwa w zakresie zarządzania produkcją na rzecz kontrahenta duńskiego podlegają opodatkowaniu na terenie Danii, tj. w miejscu, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności.

Zatem zastosowanie do wykonywanych usług stawki podatku w wysokości 0% na podstawie powołanego art. 42 ww. ustawy jest nieprawidłowe, gdyż przepis ten nie ma zastosowania do świadczonych przez Pana czynności (przepis ten dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów)".