I/415/Z-16/05 - Otrzymanie bonu towarowego przez podatnika opodatkowanego w formie karty podatkowej

Pytanie podatnika

Z przedstawionego przez Pana stanu faktycznego oraz przedłożonego potwierdzenia odbioru nagrody wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej. W ramach zakupów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą dokonanych w M... S.A. otrzymał Pan w ramach sprzedaży premiowej nagrodę w postaci bonu towarowego o wartości 300 zł.

Pytanie dotyczy kwestii opodatkowania otrzymanej przez Pana nagrody.

Odpowiedź

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) wolna od podatku dochodowego jest wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.

Zakres podmiotowy, warunki, zasady opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej oraz tryb poboru tego podatku regulują przepisy rozdziału 3 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.). Uregulowany tą ustawą zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej jest szczególną formą opodatkowania dochodów niektórych podatników. Obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych jest w tym przypadku dokonywane w sposób uproszczony bez ustalania podstawy opodatkowania zgodnie z jej podstawową konstrukcją przyjętą w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wysokość świadczenia podatkowego przy opodatkowaniu w tej formie wynika z treści przepisów prawa podatkowego. Sama wysokość należności podatkowej uzależniona jest od tzw. znamion zewnętrznych określonych w ustawie, takich jak np.: rodzaj wykonywanej działalności, rozmiary działalności, liczba mieszkańców w miejscowości, w której działalność jest wykonywana, liczba zatrudnionych pracowników, fakt zatrudnienia podatnika w innym zakładzie, wykonywanie działalności w niepełnym wymiarze czasu. Bez znaczenia w tym przypadku pozostają rzeczywiste wyniki gospodarowania, a więc faktyczne kształtowanie się wielkości tworzących podstawę opodatkowania, tj. przychodów i kosztów ich uzyskania.

Tak więc biorąc pod uwagę fakt, że korzysta Pan z opodatkowania w formie karty podatkowej, gdzie ustalenie wysokości karty opiera się na szacunkowym ustaleniu podstawy opodatkowania, otrzymany przez Pana bon towarowy o wartości 300 zł wydany w ramach sprzedaży premiowej w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie wywiera skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego, tzn. nie podlega odrębnemu opodatkowaniu.