I/415-92-194/05/ZDB - Wydatki dotyczące usług związanych z pozyskaniem dotacji jako koszty uzyskania przychodu

Pytanie podatnika

Prowadzę działalność gospodarczą. Aby unowocześnić park maszynowy muszę zakupić maszynę o znacznej wartości. Na te okoliczność będę ubiegał się o dotację z Unii. Czy faktura za doradztwo finansowe polegające na wypełnieniu wniosku o przyznanie dotacji unijnej na zakup środka trwałego będzie kosztem uzyskania przychodu?

Działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 16.12.2005 r.

Z treści złożonego wniosku wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej w zakresie produkcji toreb papierowych. W związku z prowadzoną działalnością Spółka uznała za celowe unowocześnienie parku maszynowego. Na tę okoliczność zostanie zakupiona maszyna o znacznej wartości, na zakup której Podmiot musi pozyskać środki w części z dotacji unijnych. Pytanie sprowadza się do ustalenia czy wydatek, na czynności doradztwa finansowego (polegające na przygotowaniu wniosku o przyznanie dotacji unijnej na zakup środka trwałego) wykonane na rzecz Spółki przez jednostkę konsultingową stanowi koszt uzyskania przychodu Spółki zgodnie z art. 22 ust. 1 w związku z art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z cytowanym we wniosku przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.2001 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem tych wymienionych w art. 23 ustawy, które określają katalog wydatków nie będących kosztem podatkowym.

Użyty zwrot "w celu" w przepisie oznacza, że nie wszystkie wydatki ponoszone przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, podlegają zaliczeniu w poczet kosztów. Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodu musi zachodzić związek przyczynowy tego typu, że poniesienie wydatku ma wpływ na osiągnięcie tego przychodu. Wydatkom dotyczącym usług związanych z pozyskaniem dotacji trudno na podstawie powołanego art. 22 ustawy, odmówić waloru kosztu podatkowego.

A zatem wydatki za usługę w zakresie przygotowania wniosku o dofinansowanie, pokryte z własnych środków, będą stanowiły koszty uzyskania przychodów ze względu na ich związek z przychodami uzyskanymi w okresie gdy zakupiona maszyna będzie użytkowana do produkcji toreb papierowych.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż ww. odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zamiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.