I/415-90-187/05/ZDB - Sukcesja podatkowa - spadkobranie

Pytanie podatnika

Jestem jedynym spadkobiercą majątku po zmarłej w czerwcu 2005 r. mamie. Mama otrzymała w styczniu 2005 r. refundację za okna ze spółdzielni mieszkaniowej. Czy powinnam doliczyć w zeznaniu rocznym tę refundację?

Działając na podstawie przepisów: art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 30.11.2005 r.

Z treści złożonego wniosku wynika, iż jest Pani spadkobiercą masy spadkowej po zmarłej w dniu 16.06.2005 r. matce. W styczniu 2005 r. Pani matka otrzymała refundację ze spółdzielni mieszkaniowej jako zwrot kosztów poniesionych na wydatki mieszkaniowe. Pyta Pani czy w swoim zeznaniu podatkowym za rok 2005 winna doliczyć ww. refundację.

Zgodnie z zapisem art. 27a ust. 13 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w roku 2000 - jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych m. in. na cele remontowe, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń otrzymał zwrot odliczonych wydatków z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Pani w roku 2005 nie otrzymała refundacji (wg słownika języka polskiego: refundacja - zwrot poniesionych kosztów), w związku z tym nie jest Pani zobowiązana do rozliczenia jej w swoim zeznaniu podatkowym za 2005 rok.

Jednocześnie wyjaśniamy, że zgodnie z art. 97 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkobiercy. Na podstawie art. 100 § 1 Ordynacji podatkowej tutejszy organ podatkowy, tj. właściwy ze względu na ostatnie miejsce zamieszkania spadkodawcy wyda na spadkobierców decyzję o zakresie odpowiedzialności lub określi wysokość nadpłaty albo zwrotu podatku. W decyzji tej zostanie uwzględniona ww. refundacja wypłacona w styczniu 2005 r. Pani zmarłej matce.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż ww. odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.