I/415-63.1-323/06/ZDB - Zaliczenie do kosztów działalności gospodarczej wydatków na zakup części lokalu mieszkalnego

Pytanie podatnika

Czy w koszty działalności gospodarczej można zaliczyć wydatki na zakup części lokalu mieszkalnego i w jakiej formie?

Działając na podstawie przepisów: art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź- Bałuty uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 25.09.2006 r., w części dotyczącej zaliczania do kosztów pozarolniczej działalności gospodarczej wydatku na zakup lokalu mieszkalnego.

Jak wynika ze złożonego w dniu 25.09.2006 r. wniosku, prowadzi Pan działalność gospodarczą, z której osiągane dochody opodatkowane są na zasadach ogólnych. Zamierza Pan zaciągnąć kredyt, który przeznaczony zostanie na zakup mieszkania własnościowego. Kupione mieszkanie w 25% zamierza Pan wykorzystywać do celów działalności gospodarczej. Wątpliwości Pana w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego powstały na tle ustalenia czy w koszty działalności gospodarczej można zaliczyć wydatki na zakup części lokalu mieszkalnego i w jakiej formie. Zdaniem Pana wydatek poniesiony na zakup mieszkania, który w części będzie wykorzystywany do celów prowadzonej działalności gospodarczej, może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne.

Zgodnie z przepisem określonym w art. 22 ust. 8 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie wg zasad określonych w art. 22a-22o tej ustawy.

Na podstawie art. 22a ust. 1 pkt 1 cytowanej ustawy, amortyzacji podlegają stanowiące własność podatnika budynki o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Jak wskazuje natomiast art. 22f ust. 4 ustawy, jeżeli tylko część lokalu mieszkalnego jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości początkowej lokalu odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej do ogólnej powierzchni użytkowej tego budynku.

W związku z powyższym, jeżeli część lokalu mieszkalnego przeznaczy Pan na prowadzenie działalności gospodarczej, odpisy amortyzacyjne naliczone od wartości tej części lokalu, będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.