I/415-52-432/07/ZDB - Czy posiadanie lokalnego prawa do zabudowy domem mieszkalnym otrzymane na podstawie złożonego do gminy wniosku stanowi realizacje celów mieszkaniowych i nie spowoduje utraty ulgi w podatku dochodowym z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej?
Pismo z dnia 3 sierpnia 2007 r. Drugi Urząd Skarbowy Łódź-Bałuty I/415-52-432/07/ZDB Czy posiadanie lokalnego prawa do zabudowy domem mieszkalnym otrzymane na podstawie złożonego do gminy wniosku stanowi realizacje celów mieszkaniowych i nie spowoduje utraty ulgi w podatku dochodowym z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej?
Działając na podstawie przepisów: art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź - Bałuty uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 czerwca 2007 r.
Z przedstawionego stanu faktycznego we wniosku z dnia 27 czerwca 2007 r. (uzupełnionego pismem z dnia 12 lipca 2007 r.) wynika, iż w okresie grudzień 2001 r. - grudzień 2006 r. korzystał Pan z ulgi w podatku dochodowym z tytułu oszczędzania w "kasie mieszkaniowej". Po zakończeniu okresu oszczędzania ma Pan zamiar kupić działkę, która nie posiada planów zagospodarowania przestrzennego, ale posiada lokalne kryteria zabudowy uzyskane na podstawie indywidualnej oceny architekta Urzędu Gminy. Pyta Pan czy posiadanie takiego lokalnego prawa do zabudowy domem mieszkalnym otrzymane na podstawie złożonego do gminy wniosku stanowi realizacje celów mieszkaniowych i nie spowoduje utraty ulgi? Pana zdaniem zakup tej działki budowlanej, co do której wydano pozwolenie na budowę domu na podstawie decyzji o warunkach zabudowy, stanowi realizację zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy i nie spowoduje utraty ulgi.
Stosownie do art. 27a ust 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r., podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 ww. ustawy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.
Podatnikom, którzy nabyli prawo do ww. odliczenia przed 1 stycznia 2002 r., na podstawie art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) przysługuje prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłacanych na kontynuacje systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo- kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasą mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu zakończenia systematycznego oszczędzania, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Po zakończonym okresie oszczędzania wycofane z kasy mieszkaniowej oszczędności winny być wydatkowane zgodnie z celami mieszkaniowym, określonymi w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070) do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie.
Celami mieszkaniowymi, o których mowa w powołanym wyżej przepisie są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.
Jednakże na podstawie art. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu m.in. systematycznego oszczędzania, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, (z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę), - do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.
Po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego we wniosku należy stwierdzić, że zakup gruntu w postaci niezabudowanej działki budowlanej mieści się w ww. celach mieszkaniowych (pkt 5), a więc nie utraci Pan ulgi w podatku dochodowym z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
Reasumując, stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe.
Tutejszy organ podatkowy informuje, iż ww. odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.