I/415-33-255/06/ZDB - Możliwość zaliczenia do ulgi remontowej i odliczenia od podatku dochodowego od osób fizycznych kosztów poniesionych na wymianę okien, wymianę ościeżnic, naprawę tarasu, wymianę drzwi, modernizację poszycia dachowego w budynku itp.

Pytanie podatnika

Nabyłam wraz z mężem nieruchomość, której budowa była rozpoczęta przez poprzednika w 1989 r. Otrzymaliśmy przepisaną decyzję na budowę. Nie zakończoną budowę już muszę remontować.

Czy koszty poniesione na wymianę okien, wymianę ościeżnic, naprawę tarasu, wymianę drzwi, modernizację poszycia dachowego, elewacji, naprawę schodów itp. mogę zaliczyć do ulgi remontowej i odliczyć od podatku dochodowego?

Działając na podstawie przepisów: art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 22.03.2006 r.

Z przedstawionego we wniosku z dnia 22.03.2006 r. (data wpływu do tut. organu 24.03.2006 r.) stanu faktycznego wynika, iż w 2005 r. nabyła Pani razem z mężem nieruchomość, której budowa została rozpoczęta przez poprzedniego właściciela w roku 1989. Obecnie budowa trwa nadal, ponieważ brak jest zgłoszenia zakończenia budowy (na zasadach prawa budowlanego). Przedłużająca się budowa, na kontynuację której posiada Pani przepisaną decyzję na budowę spowodowała, że jest Pani zmuszona wykonać szereg prac takich jak: wymiana okien, ościeżnic, drzwi, naprawa tarasu, modernizacja poszycia dachowego, elewacji, naprawa schodów. Interesuje Panią, czy wykonując powyższe prace będzie Pani mogła skorzystać z ulgi remontowej.

W myśl art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, wydatki remontowe, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. poniesione w latach2003-2005 podlegają odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Podstawowym warunkiem uprawniającym do skorzystania z odliczeń od podatku z tytułu poniesionych wydatków na remont lub modernizację jest posiadanie tytułu prawnego do remontowanego lub modernizowanego lokalu mieszkalnego lub budynku mieszkalnego, a w przypadku budowy lub rozbudowy budynku mieszkalnego decyzję o dopuszczeniu do użytkowania.

Odliczeniu od podatku na podstawie wyżej cytowanych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlegają tylko te wydatki, które zostały wymienione rozporządzeniem Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr, 156 poz. 788). Oznacza to, iż poniesione przez podatnika wydatki na remont i modernizację istniejącego budynku mieszkalnego mogą być odliczone w ramach ulgi remontowej, jeżeli odrębnymi przepisami został oddany wcześniej do użytkowania. Momentu zakwalifikowania budynku do użytkowania nie definiuje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zagadnienia budowlane regulują przepisy ustawy z dnia 07.07.1994 r. - Prawo budowlane Dz. U. z 2003 r. Nr 207, poz. 2016 ze zm.). W myśl art. 54 powołanej ustawy - Prawo budowlane, do używania obiektu budowlanego, do którego wymagane jest pozwolenie na budowę można przystąpić po zawiadomieniu właściwego organu o zakończeniu budowy. Zakończenie budowy obiektu budowlanego następuje wówczas, jeżeli odpowiada on warunkom jakie przewiduje prawo budowlane tj. obiekt powinien być w takim stanie, by można było przekazać go do normalnej eksploatacji i użytkowania, tj. m. in. do zamieszkania.

Reasumując, wymienione przez Panią w piśmie z dnia 22.03.2006 r. poniesione nakłady mogłyby być zaliczone do wydatków związanych z remontem i modernizacją lokalu lub budynku mieszkalnego ale ze względu na fakt, iż budynek nie został oddany do użytkowania nie można ich zaliczyć do remontu, bowiem w takiej sytuacji dotyczą one prowadzonej budowy budynku mieszkalnego.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w. odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zamiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.