I-415/16/05 - Świadczenie z ubezpieczenia osobowego, wypłaconego na podstawie wyroku sądu - zwolnienie od podatku dochodowego od osób fizycznych

Pytanie podatnika

Czy korzysta ze zwolnienia świadczenie wypłacone przez ubezpieczyciela P... z tytułu ubezpieczenia osobowego zawartego przez rodziców na moją rzecz? Realizacja zwaloryzowanego świadczenia nastąpiła na podstawie wyroku Sądu Rejonowego. Moim zdaniem świadczenie to jest zwolnione na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na podstawie art. 14a § 4 w związku z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 25 kwietnia 2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kutnie - biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny postanawia uznać Pani stanowisko za prawidłowe.

W dniu 25 kwietnia 2005 r. złożyła Pani w tut. Urzędzie wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji prawa podatkowego. Pytanie dotyczyło zwolnienia z opodatkowania wypłaconego Pani przez ubezpieczyciela P... świadczenia z tytułu ubezpieczenia osobowego.

Zdaniem Pani dochód ten korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

- odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c;

- dochodu otrzymanego z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej (...).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 27 lipca 1988 r. została zawarta umowa ubezpieczenia osobowego przez Pani ojca z ubezpieczycielem P... - Polisa Nr xxx "Ubezpieczenie Zaopatrzenia Dzieci", w której osobą uposażoną jest Pani.

Realizacja w/w świadczenia nastąpiła na podstawie wyroku Sądu Rejonowego, który to zasądził na Pani rzecz kwotę 1.834,01 zł od ubezpieczyciela P... w Warszawie Oddział w Płocku.

Świadczenie to jest wolne od podatku dochodowego w myśl art. 21 ust. 1 pkt 4 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako kwota otrzymana z tytułu ubezpieczeń osobowych.

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Strony i jest wiążąca dla organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej właściwych dla Strony - do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b § 1 i 2 ustawy - Ordynacja podatkowa).