I-2/443-11/2003/1 - Zwolnienie od podatku od towarów i usług a obowiązek a dane w deklaracji VAT-7

W związku z pismem dot. podatku od towarów i usług Pierwszy Urząd Skarbowy w Zielonej Górze działając w oparciu o art. 14 § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) wyjaśnia, iż sprzedaż obiektu zakwalifikowana przez Podatnika na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT do sprzedaży zwolnionej od podatku od towarów i usług zobowiązuje Przedsiębiorstwo do ujęcia wartości sprzedaży obiektu w pozycji sprzedaż zwolniona (poz. 19) deklaracji VAT-7.

Podatnik dokonujący sprzedaży towarów opodatkowanych i zwolnionych od podatku obowiązany jest do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną - art. 20 ust. 1 ustawy o VAT. Nie dokonując w danym miesiącu zakupów związanych ze sprzedanym obiektem zawierających podatek VAT naliczony nie uwzględnia się tej sprzedaży w strukturze rozliczenia podatku VAT naliczonego.

Zwraca się jednakże uwagę, że związek (pośredni) ze sprzedażą zwolnioną mają również zakupy mieszczące się w ramach tzw. kosztów ogólnych zarządu. Jeśli więc w miesiącu dokonania sprzedaży obiektu (sprzedaż zwolniona) miały miejsce zakupy (obciążone podatkiem naliczonym) mieszczące się w ramach wyżej wymienionych kosztów ogólnych zarządu, to podatek naliczony na tych zakupach zostaje podzielony na część potrącalną i niepotrącalną wskaźnikiem udziałowym, o którym mowa w art. 20 ust. 3 ustawy o VAT.