i/14.2-230/06/ZDB - Budynek mieszkalny przeznaczony na działalność gospodarczą - odpisy amortyzacyjne

Pytanie podatnika

W dniu 01.01.2006 r. rozpocząłem działalność gospodarczą opodatkowaną liniowo. Czy w koszty firmy mogę wpisać amortyzację tej części budynku mieszkalnego, która została przeznaczona na działalność?

Działając na podstawie przepisów: art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 09.02.2006 r., w części dotyczącej zaliczania w koszty działalności amortyzacji domu w części przeznaczonej na działalność gospodarczą.

Jak wynika ze złożonego w dniu 09.02.2006 r. wniosku, z dniem 01.01.2006 r. rozpoczął Pan działalność gospodarczą, z której dochody opodatkowane są na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wątpliwości Pana w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego powstały na tle ustalenia czy w koszty działalności gospodarczej można zaliczyć amortyzację tej części budynku mieszkalnego, która została przeznaczona do celów prowadzonej działalności.

Zgodnie z przepisem określonym w art. 22 ust. 8 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie wg zasad określonych w art. 22a - 22 o tej ustawy.

Na podstawie art. 22a ust. 1 pkt 1 cytowanej ustawy, amortyzacji podlegają stanowiące własność podatnika budynki o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Jak wskazuje natomiast art. 22f ust. 4 ustawy, jeżeli tylko część budynku mieszkalnego jest wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości początkowej budynku odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej do ogólnej powierzchni użytkowej tego budynku.

W związku z powyższym, jeżeli część domu mieszkalnego przeznaczy Pan na prowadzenie działalności gospodarczej, odpisy amortyzacyjne naliczone od tej części budynku będą mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.