E-2/436/3/04 - Ulga mieszkaniowa w podatku od spadków i darowizn

Pytanie podatnika

Czy przy darowiźnie mieszkania w I grupie podatkowej, jeżeli obdarowany przed upływem 5 lat najpierw zakupi nowe mieszkanie lub uzyska pozwolenie na budowę a następnie zbędzie darowany lokal w ciągu 6 m-cy, ulga podatkowa z art. 16 ust. 7 ustawy zostanie zachowana?

W odpowiedzi na Pana pismo z dnia 3 czerwca 2004 r. skierowane do Ministerstwa Finansów a dotyczące interpretacji art. 16 ust. 7 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. ustaw o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 1997 r. Nr 16, poz. 89, z późn. zm.) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie informuje, że nie podziela stanowiska Pana w zakresie interpretacji przepisów wyżej cyt. ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W przedstawionym przez Pana konkretnym przypadku uzasadnionej konieczności zmiany warunków mieszkaniowych, gdy przed upływem 5 lat najpierw nastąpi zakup nowego mieszkania lub uzyskanie pozwolenia na budowę domu a następnie mieszkanie, do którego zastosowano ulgę zostanie zbyte w ciągu 6 m-cy, przedmiotowe zwolnienie podatkowe nie może być utrzymane.

Przepis art. 16 wyżej cyt. ustawy ściśle precyzuje warunki, które muszą być spełnione, aby ulga była utrzymana. Warunki ulgi uważa się za zachowane między innymi w sytuacji, jeżeli zbycie lokalu było uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu 6 m-cy od dnia zbycia. Przepisy regulujące ulgi podatkowe są ściśle sprecyzowane i nie można ich interpretować rozszerzająco.

Tak więc w konkretnym przypadku brak jest podstaw do utrzymania ulgi wymienionej w art. 16 wyżej cyt. ustawy.