DPII/WOF-57/2004 - Preferencyjne rozliczanie podatników podatku dochodowego. Możliwość skorzystania z ulgi remontowo - modernizacyjnej.

Pytanie podatnika

W maju 2003 r. uzyskałam rozwód. Osiągam dochody ze stosunku pracy. Pobieram zasiłek pielęgnacyjny na niepełnosprawnego, pełnoletniego syna, który wymaga opieki. Od 1.10.2003 r. otrzymuje on rentę wypłacaną przez ZUS, a zatem jest podatnikiem podatku dochodowego. Syn posiada tytuł prawny do zajmowanego przez nas lokalu mieszkalnego.

Proszę o podanie sposobu rozliczenia podatku dochodowego i ulgi z tytułu poniesionych wydatków na remont mieszkania.

Odpowiedź

Zgodnie z art. 6 ust. 4 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm.) od osób samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci, bez względu na ich wiek, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, pobierany był zasiłek pielęgnacyjny - podatek może być określony, z zastrzeżeniem ust. 8, na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym, w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z uwzględnieniem art. 7; z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.

Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się m.in. rozwiedzioną matkę (art. 6 ust. 5 ww. ustawy).

W związku z powyższym spełnia Pani warunki do preferencyjnego rozliczenia swoich dochodów, przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci. Do dochodów tych nie dolicza się dochodów syna.

Z ulgi remontowej mogą korzystać m.in. podatnicy, którzy ponieśli w roku podatkowym wydatki na remont i modernizację lokalu mieszkalnego zajmowanego na postawie tytułu prawnego (umowa najmu, akt własności, umowa użyczenia itp.).

Ulga przewidziana jest na okres 3 lat (2003 - 2005) i wynosi 19% poniesionych wydatków, przy czym przy remoncie lokalu mieszkalnego - nie więcej niż 4.725 zł (kwota podatku).

Zmniejszenie podatku z tytułu tej ulgi może być dokonane w roku podatkowym, w którym suma wydatków poniesionych przez podatnika od początku każdego okresu trzyletniego wynosi co najmniej 567 zł.

Jeżeli podatnik ponosi wydatki na remont lub modernizacje instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych i w związku z tymi wydatkami, przekroczy wyżej określony limit, to kwotę limitu odliczeń w latach 2003 - 2005 podwyższa się o 945 zł.

Odliczeniu podlegają wydatki dotyczące lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Polski. Dowodem poniesienia wydatków są faktury VAT wystawione na osobę posiadającą tytuł prawny do zajmowanego lokalu. Dokumenty te powinny być wystawione na osobę posiadającą tytuł prawny do zajmowanego lokalu.

W związku z tym, że syn posiada tytuł prawny do zajmowanego lokalu mieszkalnego to tylko on może korzystać z odliczeń na jego remont.