DPD/436-1/06 - Czy nabycie przez spółkę zorganizowanej części przedsiębiorstwa (biznesu) położonego na terytorium Wielkiej Brytanii, w sytuacji, gdy transakcja została przeprowadzona na terytorium Wielkiej Brytanii podlegać będzie podatkowi od czynności cywilnoprawnych?

Spółka zamierza nabyć od spółki posiadającej siedzibę w Wielkiej Brytanii (sprzedający) biznes, będący zgodnie z oświadczeniem sprzedającego zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa sprzedającego, stanowiącą zespół składników materialnych i niematerialnych, (w tym zobowiązania) przeznaczonych do realizacji zadań gospodarczych polegających na projektowaniu i wytwarzaniu produktów filtracyjnych dla motoryzacji oraz na handlu tymi produktami filtracyjnymi, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.

Spółka i Sprzedający ustalili, iż nabywany przez Spółkę biznes obejmie wszelkie składające się na tę zorganizowaną część przedsiębiorstwa Sprzedającego składniki materialne i niematerialne, a więc:

Ponadto Spółka i Sprzedający ustalili, iż Spółka przejmie od Sprzedającego długi związane funkcjonalnie z działalnością biznesu (zobowiązania) oraz, iż wartość przejętych zobowiązań zostanie potrącona z ceny należnej Sprzedającemu za przedsiębiorstwo (zorganizowaną część).

Będący przedmiotem transakcji biznes mimo, iż jest wydzielony organizacyjnie i finansowo z przedsiębiorstwa Sprzedającego nie prowadzi odrębnych ksiąg rachunkowych, a tym samym nie jest oddziałem samodzielnie sporządzającym sprawozdanie finansowe (bilans).

Strony postanowiły, iż umowa sprzedaży biznesu zostanie zawarta na terytorium Wielkiej Brytanii, a następnie biznes zostanie przeniesiony na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej i włączony do przedsiębiorstwa nabywcy.

Spółka pyta, czy nabycie przez nią zorganizowanej części przedsiębiorstwa (biznesu) podlegać będzie podatkowi od czynności cywilnoprawnych?

Zdaniem Spółki, z uwagi na to, że transakcja nastąpi na terytorium Wielkiej Brytanii, opisana czynność nie będzie podlegała podatkowi od czynności cywilnoprawnych w Polsce.

Analiza przepisów prawa podatkowego w powyższym zakresie wskazuje:

Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają wyłącznie czynności cywilnoprawne wymienione w art. 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr 41 poz. 399 z późn. zm.).

Powyższa regulacja obejmuje również sprzedaż przedsiębiorstwa oraz jego zorganizowanej części.

Jednakże aby powstał obowiązek podatkowy w przedmiotowym podatku, zbywana rzecz musi znajdować się na terytorium RP lub prawo majątkowe musi być wykonywane na terytorium RP Sprzedaż rzeczy znajdujących się za granicą lub praw majątkowych wykonywanych za granicą podlega obowiązkowi podatkowemu tylko wtedy, gdy jednocześnie zaistnieją dwie okoliczności a mianowicie, gdy nabywca ma siedzibę/miejsce zamieszkania na terytorium RP i gdy czynność ta zostanie dokonana na terytorium RP (art. 1 ust. 4 pkt 2 ustawy).

W związku z powyższym w przedmiotowej sprawie pomimo, że nabywca posiada siedzibę na terytorium Polski, to jednak

Powyższy fakt przesądza o tym, że dokonana czynność sprzedaży nie będzie w Polsce opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.