DP1-415-3/04 - Możliwość korzystania z odliczenia wydatków poniesionych na wykończenie lokalu mieszkalnego w 2002 roku w ramach ulgi na remont i modernizację

Pytanie podatnika

Pytanie dotyczy możliwości korzystania z odliczenia wydatków poniesionych na wykończenie lokalu mieszkalnego w 2002 r. w ramach ulgi na remont i modernizację, w świetle nowej interpretacji Ministerstwa Finansów zawartej piśmie PB5/MC-068-528-2125/03 z dnia 12 sierpnia 2003?

Odpowiedź

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.), odpowiadając na pismo z dnia 20 lutego 2004 r., uzupełnione 11 marca br., Naczelnik Urzędu Skarbowego w L. podziela przedstawione w piśmie stanowisko, iż wydatki na wykończenie nowo zakupionego lokalu mieszkalnego, w przedstawionym w piśmie stanie faktycznym, podlegają odliczeniu w ramach ulgi na remont i modernizację.

Z przedstawionych w sprawie dokumentów i zapytania wynika:

- dnia 7 listopada 2001 r. podpisał Pan umowę przedwstępną na zakup lokalu mieszkalnego,

- dnia 6 grudnia 2002 r. - protokołem przekazania i odbioru lokalu spółka udostępniła Panu lokal w celu prowadzenia dalszych prac wykończeniowych. Z tym dniem przejął Pan na siebie wszelkie koszty związane z korzystaniem z tego mieszkania.

- po dacie przekazania ponosił Pan wydatki udokumentowane fakturami VAT na wykończenie mieszkania (urządzanie łazienki i WC; ułożenie glazury i terakoty, paneli podłogowych; zamontowanie drzwi wewnętrznych),

- dnia 26 marca 2003 r. podpisano akt notarialny na mocy którego spółka sprzedała Panu lokal mieszkalny wraz z udziałem w prawie własności zabudowanej działki oraz ustanowiła odrębną własność lokalu.

Z dniem 1 stycznia 2002 r. została zlikwidowana ulga z tytułu poniesionych wydatków na wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym. Jedynie podatnicy, którzy w latach 1997-2001 nabyli prawo do odliczeń od podatku wydatków poniesionych na wskazany cel zachowali prawo do odliczenia od podatku dalszych wydatków na kontynuację danej inwestycji poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2004 r. (art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne Dz. U. Nr 134, poz. 1509).

Jednocześnie, na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2003 r., podatek dochodowy zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15 art. 27a, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone m.in. na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Unormowanie powyższego przepisu wskazuje, iż ustawodawca obwarował korzystanie u omawianej ulgi kilkoma warunkami:

- poniesieniem wydatków wymienionych w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. opublikowanym w Dzienniku Ustaw Nr 156, poz. 788,

- poniesieniem wydatków w celu zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych,

- zajmowaniem remontowanego lub modernizowanego budynku lub lokalu mieszkalnego na podstawie tytułu prawnego, przy czym za tytuł prawny do budynku lub lokalu mieszkalnego, o którym mowa wyżej uważa się m.in.:

- tytuł własności,

- umowę użyczenia,

- umowę najmu lub dzierżawy,

- inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu (budynku) mieszkalnego (tytuł prawny do lokalu stanowi również umowa o jego budowę lub inna umowa, która zawiera postanowienie o udostępnieniu podatnikowi lokalu mieszkalnego przed ustanowieniem na jego rzecz odrębnej własności lokalu).

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że spełnia Pan wymogi powołanych wyżej przepisów i służy Panu prawo do odliczeń z tytułu wydatków na remont i modernizację lokalu mieszkalnego. Stanowisko takie znajduje również potwierdzenie w piśmie Ministerstwa Finansów znak: PB5/MC-068-528-2125/03 z dnia 12 sierpnia 2003.