DM-423/2/04 - Przychody związku zawodowego z tytułu nabycia akcji i późniejszej ich sprzedaży.

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa Naczelnik Urzędu udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że związki zawodowe nabyły akcje imienne a następnie zbyły je po wyższej cenie. Związki zawodowe nie prowadzą działalności gospodarczej i wszystkie środki finansowe przeznaczają na działalność statutową, także środki pochodzące ze sprzedaży akcji.

Pomimo uchylenia punktu 6 art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z dniem 1 stycznia 2004 r., na podstawie art. 1 pkt 13 lit. a) tiret pierwszy ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, określona grupa podatników, w tym także związki zawodowe korzysta do dnia 31 grudnia 2004 r. z preferencji podatkowych w zakresie i na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2003 r. na podstawie art. 5 ust. 1 tejże ustawy. Dochody związków zawodowych, w związku z powyższym, wolne są od podatku w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej, nawet jeżeli statut związku na podstawie art. 24 ust. 1 ustawy z dnia 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych dopuszcza prowadzenie działalności gospodarczej. Zwolnieniem tym nie są objęte dochody uzyskane z rodzajów działalności wymienionych w art. 17 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a także dochody bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowane na cele inne niż wymienione w art. 17 ust. 1 ustawy.

Zwolnienie związku zawodowego z podatku od dochodów przeznaczonych na cele statutowe lub inne wymienione w art. 17 ust. 1 ustawy, zgodnie z art. 17 ust. 1b ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i bez względu na termin wydatkowany na cele statutowe lub inne w tym także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz opłacanie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów. Lokowanie dochodów w obligacjach Skarbu Państwa albo jednostek samorządu terytorialnego lub bonach skarbowych, innych papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu publicznego, jeżeli zostaną zdeponowane na odrębnym rachunku i na podstawie zlecenia podatnika będą zarządzane przez dom maklerski uprawniony do prowadzenia takiej działalności, jak również w jednostkach uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych, na podstawie art. 17 ust. 1e ustawy, również podlega zwolnieniu jeżeli dochód jest przeznaczony i wydatkowany bez względu na termin na cele statutowe lub inne wymienione w art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.