DG-DB/415-46/23/07 - Rozliczenie dochodu uzyskanego ze sprzedaży środka trwałego.
Pismo z dnia 31 maja 2007 r. Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdyni DG-DB/415-46/23/07 Rozliczenie dochodu uzyskanego ze sprzedaży środka trwałego.
POSTANOWIENIE
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. Nr 8 z 2005 r. poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku P.... zam.... NIP.... z dnia 13 kwietnia 2007 r. (uzupełniony pismem z dnia 15 maja 2007 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie rozliczenia dochodu ze sprzedaży samochodu ciężarowego stwierdzam, że: stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.
UZASADNIENIE
W roku 1999 prowadząc działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych podatniczka zakupiła samochód ciężarowy. Z dniem 1 listopada 2006 r. zlikwidowała działalność gospodarczą wykazując ten samochód w środkach trwałych. W dniu dzisiejszym, tj. 13 kwietnia 2007 r. podatniczka sprzedała samochód (środek trwały).
Pytanie podatniczki: "Jak poprawnie powinnam rozliczyć się z uzyskanego ze sprzedaży środka trwałego dochodu?"
Stanowisko podatnika:
Wg podatniczki dochód ten chciałaby ująć w zeznaniu rocznym za 2007 rok
Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdyni stwierdza, co następuje: zagadnienie, o którym mowa w złożonym zapytaniu znajdują uregulowania w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Stosownie bowiem do jego treści przychodem z działalności gospodarczej są również: przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej składników majątku będących:
środkami trwałymi,
składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1.500 zł, wartościami niematerialnymi i prawnymi - ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wymienionych w lit b), spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie nieujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
Stosownie do art. 24 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. u podatników osiągających dochody z działalności gospodarczej i prowadzących księgi przychodów i rozchodów dochodem z działalności jest różnica pomiędzy przychodem w rozumieniu art. 14, a kosztem uzyskania powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeżeli wartość remanentu początkowego jest wyższa. Dochodem z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, jest przychód z odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. b), a w pozostałych przypadkach dochodem lub stratą jest różnica między przychodem z odpłatnego zbycia a wartością początkową wykazaną w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem pkt 2, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od tych środków i wartości. Z uwagi na fakt, iż uzyskany dochód ze sprzedaży środka trwałego jest dochodem z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, podatek dochodowy należy wyliczyć według skali podatkowej określonej w art. 27 ust. 1 wym. ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
Ponadto na uwagę zasługuje fakt sprzedaży środka trwałego po likwidacji działalności gospodarczej, ponieważ stosownie do treści art. 44 ust. 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - obowiązek wpłaty zaliczki na podatek dochodowy dot. podatników prowadzących działalność gospodarczą.
Stosownie zaś do treści art. 45 ust. 1 wym. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. W Pani przypadku - dochód uzyskany ze sprzedaży środka trwałego w dniu 13 kwietnia 2007 r. (po likwidacji działalności) należy wykazać w zeznaniu rocznym za 2007 rok, które należy złożyć do dnia 30 kwietnia 2008 r.