DD4/PB6/033-0510-mk/JG/06/839 - Miejsce opodatkowania dochodu uzyskanego przez osobę mieszkającą w Niemczech z tytułu zbycia akcji polskiej spółki

Pytanie podatnika

Czy dochód uzyskany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Niemczech z tytułu zbycia akcji polskiej spółki powinien być opodatkowany w Polsce?

Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), udzielając interpretacji w zakresie postanowień umowy z dnia 14 maja 2003 r. zawartej między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90),

Minister Finansów uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku w sprawie opodatkowania dochodów uzyskanych z tytułu sprzedaży akcji spółki mającej siedzibę na terytorium Polski.

Uzasadnienie

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Pan X jest obywatelem Niemiec, posiadającym miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Niemiec. W 2005 r. Pan X osiągnął dochód na terytorium Polski z tytułu zbycia akcji spółki mającej siedzibę w Polsce. Podatnik oświadczył, iż aktywa majątkowe polskiej spółki składają się głównie z majątku nieruchomego położonego na terytorium Polski.

Zdaniem Podatnika, dochód uzyskany z tytułu zbycia akcji Spółki powinien być opodatkowany w Polsce.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa, zważono co następuje:

Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów z pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (tzw. ograniczony obowiązek podatkowy).

Zgodnie z art. 4a ustawy, powyższy przepis stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska.

Zasady opodatkowania dochodów z tytułu przeniesienia własności majątku (ruchomego lub nieruchomego) regulują postanowienia art. 13 umowy z dnia 14 maja 2003 r. zawartej między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku.

Stosownie do art. 13 ust. 2 umowy, zyski z przeniesienia własności akcji, udziałów lub innych praw w spółce, której aktywa majątkowe składają się głównie, bezpośrednio lub pośrednio z majątku nieruchomego, położonego w Umawiającym się Państwie lub z praw wchodzących w skład tego majątku nieruchomego, mogą być opodatkowane w tym Państwie.

W świetle powyższych przepisów, dochód osoby mającej miejsce zamieszkania w Niemczech z tytułu zbycia akcji spółki, której aktywa składają się głównie z majątku nieruchomego położonego na terytorium Polski, może być opodatkowany w Polsce. Jednocześnie dochód ten podlega opodatkowaniu również w Niemczech, przy czym w celu zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu należy w państwie rezydencji (w Niemczech) zastosować określoną w art. 24 ust. 1 pkt b) umowy metodę unikania podwójnego opodatkowania (tzw. metodę zaliczenia podatku zapłaconego za granicą).

Mając na uwadze opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan prawny, Minister Finansów uważa, iż prawidłowe jest stanowisko Podatnika, zgodnie z którym dochód uzyskany z tytułu zbycia akcji spółki, której aktywa majątkowe składają się głównie z majątku nieruchomego położonego na terytorium Polski, podlega opodatkowaniu w Polsce. Oznacza to, iż na podatniku spoczywa obowiązek opodatkowania dochodu na zasadach określonych w art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Minister Finansów informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.

Odpowiedź nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.