DD4/8213/73/JQP/11/BOC-1368 - Opodatkowanie czeskiego stypendium naukowego wypłacanego osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce.

W związku z Pani zapytaniem z dnia 14 marca 2011 r., skierowanym drogą elektroniczną, Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje, że opodatkowanie czeskiego stypendium naukowego wypłacanego osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce reguluje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa) i polsko-czeska umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (umowa).

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Przepis ten stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska (art. 4a ustawy).

Zgodnie z art. 20 ust. 1 umowy należności otrzymywane na utrzymanie się, kształcenie lub odbywanie praktyki przez studenta lub praktykanta, który przebywa w Czechach wyłącznie w celu kształcenia się lub odbywania praktyki i który ma albo bezpośrednio przed przybyciem do Czech miał miejsce zamieszkania w Polsce, nie podlegają opodatkowaniu w Czechach, jeżeli należności te pochodzą ze źródeł spoza Czech.

Oznacza to, że dochód z tytułu czeskiego stypendium naukowego podlega opodatkowaniu zarówno w Czechach, jak i w Polsce.

W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania należy zastosować metodę unikania podwójnego opodatkowania, o której mowa w art. 24 ust. 1 lit. a umowy, w związku z art. 27 ust. 8 ustawy (metoda wyłączenia z progresją).

Jednocześnie, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 23a lit. a ustawy, wolna od podatku dochodowego jest część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą i uzyskujących dochody z tytułu stypendiów - w wysokości stanowiącej równowartość diety z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju, za każdy dzień, w którym było otrzymywane stypendium.

Ministerstwo Finansów informuje ponadto, iż stosownie do art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j.: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.) można zwrócić się z wnioskiem o wydanie pisemnej interpretacji prawa podatkowego do właściwego Dyrektora Izby Skarbowej, określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. (Dz.U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego.

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej powinien być wniesiony na formularzu określonym w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. (Dz. U. Nr 112, poz. 771, z późn. zm.) w sprawie wzoru wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego oraz sposobu uiszczenia opłaty od wniosku (ORD-IN), w którym zostanie przedstawiony w sposób wyczerpujący stan faktyczny oraz własne stanowisko w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego.

Do wniosku należy dołączyć oświadczenie, że w przedmiotowej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, postępowanie kontrolne organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej, oraz dowód uiszczenia opłaty w wysokości 40 zł.

Jednocześnie Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje, iż wszelkie niezbędne informacje na temat wnoszenia wniosków o wydanie interpretacji w indywidualnej sprawie dostępne są na stronie internetowej Ministerstwa Finansów: www.mf.gov.pl w zakładce Administracja Podatkowa => Krajowa Informacja Podatkowa => Interpretacja prawa podatkowego.