DD4-033-0693/ZKK/07/MB7-7733 - Ustalenie obowiązku podatkowego w Polsce w 2007 roku, w związku z przeniesieniem rezydencji podatkowej do Holandii.

Pisma urzędowe
Status:  Aktualne

Pismo z dnia 15 października 2007 r. Ministerstwo Finansów DD4-033-0693/ZKK/07/MB7-7733 Ustalenie obowiązku podatkowego w Polsce w 2007 roku, w związku z przeniesieniem rezydencji podatkowej do Holandii.

Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), w związku z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590), udzielając interpretacji w zakresie postanowień konwencji z dnia 13 lutego 2002 r. między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 2003 r. Nr 216, poz. 2120),

Minister Finansów uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku w sprawie dotyczącej ustalenia obowiązku podatkowego w Polsce w 2007 r., w związku z przeniesieniem rezydencji podatkowej do Holandii.

UZASADNIENIE

Jak wynika ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku, Podatniczka od października 2006 r. przebywa w Holandii, gdzie podjęła stałą pracę. Podatniczka deklaruje swój stały pobyt na terytorium Holandii i oświadcza, iż jej stałym miejscem zamieszkania jest Holandia. Podatniczka podaje, iż jest panną. Nie pozostawiła w Polsce żadnego majątku, rozliczenia finansowe przeniosła do banku w Holandii.

Dochody uzyskane w 2006 r. zarówno w Polsce jak i za granicą Podatniczka rozliczyła w Polsce, składając zeznanie podatkowe PIT-36.

W maju 2007 r. Podatniczka ma złożyć w Polsce zgłoszenie aktualizacyjne NIP-3, gdzie wskaże jako stałe miejsce zamieszkania miejscowość Haarlem w Holandii. Podatniczka informuje, iż w Holandii w 2007 r. będzie przebywać zdecydowanie ponad 183 dni. Do momentu złożenia NIP-3, Podatniczka w 2007 r. nie uzyskała żadnych dochodów ze źródeł przychodów położonych w Polsce.

Podatniczka uważa, iż centrum jej interesów życiowych zostało przeniesione do Holandii.

Podatniczka wnosi o potwierdzenie, iż jej miejsca zamieszkania w 2007 r. znajduje się w Holandii.

W konsekwencji, zdaniem Podatniczki, dochody uzyskane przez nią w Holandii ze stosunku pracy w 2007 r. (także te uzyskane przed datą złożenia w Polsce zgłoszenia aktualizacyjnego NIP-3), w całości podlegają obowiązkowi podatkowemu w Holandii i nie podlegają rozliczeniu w Polsce. Podatniczka uważa, że jeżeli nie uzyska żadnych dochodów w Polsce, nie ciąży na niej obowiązek rozliczenia podatku i złożenia deklaracji podatkowej w Polsce.

Mając na uwadze przedstawiony powyżej stan faktyczny, zważono, co następuje.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Natomiast zgodnie z art. 3 ust. 2a tej ustawy, osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).

Powołane przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska (art. 4a ww. ustawy).

Zgodnie z art. 4 ust. 1 ww. konwencji, określenie "osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie" oznacza osobę, która zgodnie z prawem tego Państwa podlega tam opodatkowaniu z uwagi na jej miejsce zamieszkania, miejsce stałego pobytu, miejsce zarządu albo inne kryterium o podobnym charakterze i obejmuje również to Państwo, każdą jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny. Jednakże określenie to nie obejmuje osób, które podlegają opodatkowaniu w tym Państwie, w zakresie dochodu osiąganego tylko ze źródeł w tym Państwie.

Rozstrzygające znaczenie w kwestii opodatkowania dochodów uzyskiwanych ze źródeł położonych na terytorium danego państwa ma zatem ustalenie miejsca zamieszkania Podatnika.

Zgodnie z art. 3 ust. 1a ww. ustawy, za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:

1.

posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2.

przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w r. podatkowym.

Mając na uwadze opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan prawny, Minister Finansów stwierdza, iż w 2007 r. Podatniczka nie posiada miejsca zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Polski.

Oznacza to, iż w 2007 r. Podatniczka podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. podlega opodatkowaniu jedynie od dochodów osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. O ile Podatniczka nie uzyska w 2007 r. takich dochodów w Polsce, wówczas nie ciążą na niej obowiązki podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych w Polsce.

Minister Finansów informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.

Odpowiedź nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Opublikowano: http://sip.mf.gov.pl