DD4/033-0113/JG/07/MB7-1302 - Opodatkowanie dochodu z tytułu najmu nieruchomości położonej na terytorium Polski przez osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Irlandii.
Pismo z dnia 15 maja 2007 r. Ministerstwo Finansów DD4/033-0113/JG/07/MB7-1302 Opodatkowanie dochodu z tytułu najmu nieruchomości położonej na terytorium Polski przez osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Irlandii.
Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, ze zm.), udzielając interpretacji w zakresie postanowień umowy z dnia 13 listopada 1995 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz. U. z 1996 r. Nr 29, poz. 129, ze zm.),
Minister Finansów uznaje za nieprawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku w sprawie opodatkowania dochodu z tytułu najmu nieruchomości położonej na terytorium Polski przez osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Irlandii.
UZASADNIENIE
Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Pan X i Pani Y, zamieszkali na terytorium Irlandii, kupili w Polsce nieruchomość (lokal mieszkalny), który wynajmują osobom prywatnym. Z tego tytułu Podatnicy uzyskują w Polsce dochody z najmu (które przelewane są bezpośrednio na rachunek Podatników prowadzony w banku w Polsce).
W związku z powyższym, Podatnicy zwracają się z prośbą o wydanie interpretacji dotyczącej zakresu ich obowiązku podatkowego w Polsce.
Zdaniem Podatników, zgodnie z art. 6 polsko-irlandzkiej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, dochód z majątku nieruchomego położonego w drugim państwie może być opodatkowany w tym drugim państwie. W opinii Podatników oznacza to, iż podatek od dochodów uzyskanych z najmu nieruchomości mogą odprowadzić w Irlandii.
Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa, zważono co następuje:
Zgodnie z art. 3 ust. 2a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, ze zm.) osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Stosownie do art. 3 ust. 2b ustawy, za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się w szczególności dochody (przychody) z:
pracy wykonywanej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
działalności wykonywanej osobiście na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,
działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości, w tym ze sprzedaży takiej nieruchomości.
Zgodnie z art. 4a ustawy, przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Stosownie do art. 6 ust. 1 umowy z dnia 13 listopada 1995 r. między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Irlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym umawiającym się państwie z majątku nieruchomego (w tym dochód z gospodarstwa rolnego i leśnego), położonego w drugim umawiającym się państwie, może być opodatkowany w tym drugim państwie. Artykuł 6 ust. 3 umowy stanowi, iż powyższy przepis stosuje się do dochodu osiąganego z bezpośrednio użytkowania, dzierżawy, jak również każdego innego rodzaju użytkowania majątku nieruchomego oraz do dochodu z przeniesienia tytułu własności takiego majątku.
Powyższy przepis oznacza, iż dochód osoby mającej miejsce zamieszkania w Irlandii z tytułu najmu nieruchomości położonej w Polsce może być opodatkowany w Polsce.
Mając na uwadze opisany we wniosku stan faktyczny oraz przedstawiony powyżej stan prawny, Minister Finansów stwierdza, iż nieprawidłowe jest stanowisko Podatników, zgodnie z którym podatek od dochodu z tytułu najmu nieruchomości położnej w Polsce mogą oni odprowadzić w Irlandii. Zgodnie bowiem z art. 6 ust. 1 i 3 umowy, dochód ten może być opodatkowany w Polsce. Zatem na Podatnikach spoczywa obowiązek opodatkowania dochodów z najmu nieruchomości położonej w Polsce na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (bądź w przepisach szczególnych).
Minister Finansów informuje, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.
Odpowiedź nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.
Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.