DD3/0553/33/MCA/10/BMI3-338 - Prawo do ulgi odsetkowej w sytuacji zawarcia związku małżeńskiego z osobą, która korzystała z innych mieszkaniowych ulg podatkowych.
Pismo z dnia 16 kwietnia 2010 r. Ministerstwo Finansów DD3/0553/33/MCA/10/BMI3-338 Prawo do ulgi odsetkowej w sytuacji zawarcia związku małżeńskiego z osobą, która korzystała z innych mieszkaniowych ulg podatkowych.
W związku z zapytaniem dziennikarki Pani (...) z dnia 15 kwietnia 2010 r. w sprawie możliwości odliczenia w zeznaniu podatkowym odsetek od kredytu mieszkaniowego spłaconych przez podatnika w roku podatkowym, w którym zawarł związek małżeński z osobą korzystającą w latach ubiegłych z innej ulgi mieszkaniowej, Departament Podatków Dochodowych uprzejmie informuje: Podstawę prawną, zasady oraz warunki korzystania z "ulgi odsetkowej" zawiera art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 209, poz. 1316) w związku z art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r.
Zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2007 r. odliczenie stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:
zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
budowę budynku mieszkalnego,
wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.
W świetle powyższego zawarcie związku małżeńskiego z osobą, która korzystała z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu ww. wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, pozbawia podatnika prawa do odliczeń na podstawie art. 9 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw. Tym samym, w stanie faktycznym przedstawionym w zapytaniu, podatnik, który związek małżeński z osobą korzystającą z ww. odliczeń mieszkaniowych zawarł w trakcie roku podatkowego, w składanym przez siebie zeznaniu podatkowym za ten rok nie może uwzględnić zarówno odsetek spłaconych w roku podatkowym przed datą zawarcia związku małżeńskiego, jak i po tym dniu.