DD2/0553/18/KBF/10/BMI3-566 - Warunki zwolnienia z opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w latach 2007-2008.

W związku z wystąpieniem w formie elektronicznej dziennikarza Pani (...) z dnia 20 lipca 2010 r. (...) o wyjaśnienie "Czy podatnicy, którzy chcą przy zbyciu mieszkania skorzystać z ulgi meldunkowej, muszą składać w US oświadczenie, że z tego zwolnienia korzystają", Departament Podatków Dochodowych uprzejmie informuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.: Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) źródłem przychodu jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, a także prawa wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie. Oznacza to, że obowiązek podatkowy nie powstaje, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości lub prawa majątkowego zostało dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Podatnicy uzyskujący przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w latach 2007-2008 mogą, po spełnieniu warunków określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, korzystać ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 tej ustawy (w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r.). Jest to tzw. ulga meldunkowa. Zwolnieniem tym objęte zostały przychody z odpłatnego zbycia:

- jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu wymienionym w lit. a-d na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.

Ulga meldunkowa ma zastosowanie do przychodów podatnika, który, w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego, złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia, w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika (art. 21 ust. 21 ustawy w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r.). Termin ten został przedłużony do 30 kwietnia 2008 r., jeżeli przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych uzyskane zostały przez podatnika w 2007 r., natomiast do 30 kwietnia 2009 r., jeżeli przychody te uzyskane zostały w 2008 r. (rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2 kwietnia 2008 r. - Dz.U. Nr 59, poz. 361). Natomiast w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych po dniu 31 grudnia 2008 r. oświadczenie należy złożyć w terminie składania zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie (art. 8 ust. 3 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw - Dz.U. Nr 209, poz. 1316 ze zm.).

Uwzględniając powyższe, przychód uzyskany z odpłatnego zbycia budynku, lokalu mieszkalnego lub praw majątkowych, wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które zostały nabyte w latach 2007-2008, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego, jeżeli został spełniony warunek zameldowania na pobyt stały w budynku lub lokalu mieszkalnym przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą odpłatnego zbycia oraz złożone zostało oświadczenie o spełnieniu warunków do skorzystania z ulgi meldunkowej we właściwym urzędzie skarbowym w terminie określonym w powołanych przepisach.