DD-415/17/05 - Ulga odsetkowa z tytułu nabycia prawa do lokalu w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym.

Pytanie podatnika

Czy w zeznaniu podatkowym za 2004 r. w ramach ulgi odsetkowej można odliczyć wydatki poniesione w 2004 r. na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego w marcu 2004 r. w Banku B.P.H. na nabycie w 2004 r. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w nowo wybudowanym budynku wielorodzinnym, którego budowa została zakończona 28 grudnia 2001 r.?

Uzasadnienie:

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że małżonkowie w 2004 r. wnieśli wkład budowlany do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym. W dniu 7 kwietnia 2004 r. zawarto umowę o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Ponadto w dniu 20 lipca 2004 r. została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o przeniesieniu na małżonków własności lokalu. Małżonkowie nie korzystali z odliczeń od dochodu lub od podatku wydatków objętych dużą ulgą mieszkaniową, ulgą na zakup działki budowlanej i oszczędzanie w kasie mieszkaniowej.

Pytanie podatnika dotyczy możliwości odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2004 r. w ramach ulgi odsetkowej wydatków poniesionych w 2004 r. na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego w marcu 2004 r. w Banku B S.A. na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku wielorodzinnym. Jednocześnie podatnik poinformował, że budowa budynku mieszkalnego, w którym w/w nabył lokal mieszkalny została zakończona 28 grudnia 2001 r. Zdaniem podatnika spłacone w 2004 r. odsetki od zaciągniętego kredytu na zakup lokalu mieszkalnego podlegają odliczeniu od dochodu w zeznaniu podatkowym za 2004 r.

Zgodnie z art. 26b ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2004 r. (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) podatnik ma prawo odliczyć od dochodu, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanych z wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w budynku mieszkalnym jeżeli zostaną spełnione łącznie następujące warunki:

- kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po 1 stycznia 2002 r.,

- kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek),

- poniesiony wydatek dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,

- wymieniona w przepisie inwestycja, dotyczy budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, którego budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r.,

- zostanie zawarta umowa o ustanowieniu spółdzielczego lub lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego albo umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik.

Z opisanego przez Pana w piśmie stanu faktycznego wynika, że inwestycja została zakończona w dniu 28 grudnia 2001 r., a zatem nie został spełniony wymóg dotyczący roku zakończenia inwestycji. Dlatego też, mimo, że zostały spełnione przez małżonków pozostałe kryteria to niewypełnienie tej jednej przesłanki wyklucza możliwość skorzystania z omawianej ulgi odsetkowej.

Reasumując Naczelnik Urzędu Skarbowego na złożone zapytanie, czy można w zeznaniu za 2004 r. odliczyć poniesione wydatki na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym odpowiada, że brak podstaw prawnych do skorzystania z ulgi odsetkowej z powodu nabycia lokalu mieszkalnego w budynku mieszkalnym, którego budowa została zakończona w 2001 r.

A zatem stanowisko podatnika wyrażające pogląd, że może skorzystać z ulgi odsetkowej, Naczelnik Urzędu Skarbowego uznaje za nieprawidłowe.

Niniejsza interpretacja została udzielona w oparciu o przedstawiony przez podatnika stan faktyczny i zawiera ocenę prawną z uwzględnieniem stanu prawnego na dzień jej sporządzenia.