D2-443/101/2004 - Odsetki od udzielonej pracownikowi pożyczki a usługi pośrednictwa finansowego

Pytanie podatnika

Czy odsetki od udzielonej pracownikowi pożyczki ze środków z ZFŚ są czynnością zaliczaną do usług pośrednictwa finansowego i w związku z tym należy dokumentować fakt ich pobrania poprzez wystawienie imiennej faktury wewnętrznej ze zwolnioną stawką VAT?

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na złożone w dniu 12 lipca 2004 r. zapytanie - informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego następująco:

Przedmiotowe zapytanie dotyczy kwestii czy odsetki od udzielonej pracownikowi pożyczki za środków z Zakładowego Funduszu Świadczeń są czynnością zaliczaną do usług pośrednictwa finansowego wyszczególnionego w załączniku nr 4 - Wykaz usług zwolnionych od podatku - Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 i w związku z tym należy dokumentować fakt ich pobrania poprzez wystawienie imiennej faktury wewnętrznej ze zwolnioną stawką VAT.

Według klasyfikacji PKWiU usługi pośrednictwa finansowego, z wyjątkiem ubezpieczeń i funduszy emerytalno-rentowych obejmują między innymi usługi banków innych niż bank centralny i innych instytucji finansowych wykonywane na własny rachunek w zakresie gromadzenia i redystrybucji zasobów pieniężnych, w tym również usługi udzielania pożyczek świadczone poza systemem bankowym.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 w związku z poz. nr 3 załącznika Nr 4 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) zwalnia się od podatku usługi pośrednictwa finansowego-sekcja J ex (65-67).

Usługi polegające na udzielaniu pożyczek wchodzą w zakres pośrednictwa finansowego są więc usługami zwolnionymi od VAT.

Na podstawie art. 106 ust. 7 cytowanej wyżej ustawy, faktury wewnętrzne są wystawiane dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze.

W związku z tym usługi finansowe z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych należy dokumentować fakturą wewnętrzną i wykazywać w deklaracji VAT-7 jako sprzedaż przedmiotowo zwolnioną z tytułu podatku od towarów i usług.

Interpretacji udzielono wg stanu prawnego na dzień wydania przedmiotowego pisma.