D-6/443/66/04 - Termin odliczenia podatku naliczonego przez małego podatnika rozliczającego się metoda kasową.

Pytanie podatnika

Kiedy mały podatnik stosujący "metodę kasową" ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony określony w fakturze, za którą płatność dokonywana jest w 12 albo 36 miesięcznych ratach?

Odpowiedź

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.) w odpowiedzi na złożone dnia 6 lipca 2004 r. zapytanie informuje o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego następująco:

zapytanie dotyczy:

Kiedy mały podatnik, który wybrał metodę kasową, ma prawo do obniżenia podatku należnego w przypadku zakupu ratalnego? W kwartale, w którym spłacił miesięczną ratę (raty), czy też po zapłaceniu całości należności, na jaką opiewa faktura?

Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.

Zgodnie z art. 86 ust. 16 pkt 1 mali podatnicy mogą obniżyć kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym uregulowali całą należność wynikającą z otrzymanej od kontrahenta faktury.

W związku z powyższym niezależnie od ilości rat nabywca - mały podatnik - dokonuje odliczenia z chwilą spłaty ostatniej raty, o ile oznacza to zapłatę całości należności dla sprzedawcy.

Interpretacji udzielono wg stanu prawnego na dzień jej wydania.